*1-2审计风险评估与应对涉及准则:1121号准则——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险1201号准则——计划审计工作1231号准则——针对评估的重大错报风险实施的程序刘爱松1目录1/*2目录2/:另一种思路(阅读材料)3*风险导向审计风险导向审计(risk-orientedauditing):即审计的执行以风险评估为基础,审计师将注意力集中于最可能出现错报和舞弊的领域。风险导向审计的思路可以用下图表示:4*新客户的接纳和老客户的续聘制定审计计划终结审计出具审计报告评估风险了解被审计单位的情况评价内部控制制度执行初步分析程序收集和评价审计证据收入循环支出循环生产循环筹资投资循环工资循环5*了解被审计单位及其环境的重要性了解被审计单位及其环境是必要程序,特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础:(一)确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;(二)考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报(包括披露,下同)是否适当;6*(三)识别需要特别考虑的领域,包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性,或交易是否具有合理的商业目的等;(四)确定在实施分析程序时所使用的预期值;(五)设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平;(六)评价所获取审计证据的充分性和适当性。7*概括起来,了解被审计单位的环境及其环境,其目的就是为了确定重要性和审计风险水平,进而作出审计决策,以获得充分适当的审计证据,以实现审计目标。审计决策包括:采取什么样的取证方法?选取多大的样本?如何选择样本?何时取证?8*如何获得所需的信息?注册会计师应当实施下列风险评估程序以了解被审计单位及其环境(-59):(一)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员;(二)分析程序;(三)观察和检查。从被审计单位外部获取相关信息。9*应了解的内容()(一)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;(二)被审计单位的性质;(三)被审计单位对会计政策的选择和运用;(四)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;10
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