小议审计风险应对措施.doc.doc

小议审计风险应对措施项目组讨论的实质是在经验丰富的项目合伙人带领下有效的整合项目做内部的资源, 督促项目组成员保持必要的职业谨慎, 着重讨论被审计单位所面临的审计风险及其容易发审错报的领域特别是无比导致的重大错报风险。从而在保证审计质量前提下达到审计成本的最小化。项目组讨论是一个动态的过程它贯穿审计工作的始终。其次了解被审计单位及其环境对于事务所而言是一项十分重要的工作。只有充分了解被审计的单位及其环境。注册会计师才能有方向有重点的对被审计单位易发生重大错报的领域进行重点审计。其大体包括: 被审计单位行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素;被审计单位性质; 被审计单位会计政策的选择和使用, 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险; 被审计单位财务业绩的衡量和评价被审计单位的内部控制。以上六项是与一个单位息息相关的外部环境, 其外部环境发生变化必然影响行业的走势。如果被审计单位报表指标或经营决策与企业外部环境相反横可能存在舞弊问题。例如: 被审计单位其销售净利率增长超过同行业其他竞争伙伴, 那表明其很可能存在销售利润造假。关注被审计单位行业特定规则及监管环境、法规框架, 有利于判断被审计单位是否有违法行为对财务报表造成潜在影响。对于公司内部需要密切关注被审计单位的性质, 如股权结构、治理结构、所有制结构等。这有助于识别关联方和注册会计师了解被审计单位的业务活动, 交易决策的主要范围。其中最为重要的一点就是了解被审计单位的内部控制。公司建立内部控制是为了合理保证财务报表的可靠性、经营的效率效果及对法律法规的遵守。内部控制从其目的上可分为财务报告目的、经营目的、合规性目的。从内部控制要素上看可分为控制环境、风险评估过程、信息与沟通、控制活动及监督。其中的各个要素贯穿企业所有的业务活动中, 也就是说只要是企业发生的活动都会在内控系统中留下痕迹。注册会计师在这一环节的工作是对被审计单位的内部控制进行深入了解被审计单位内部控制并评价其设计的是否合理, 管理层对其理解是否深入,是否的大切实有效的执行性,但此环节不包括对内控是否得到一贯执行的测试。此外还要考虑内控的局限性,并对被审计单位准确估计被审计单位内控的局限行。通过上述审计程序, 最终从整体层面及业务流程层面了解内部控制。整体层即报表从整体角度出发考虑被审计单位财务报表可能存在的重大错报风险。也为流程层则是落实到具体业务通过穿行测试报审计工作落实到每笔业务上, 从细节上考虑被审计单位的重大错报风险。除上述两个层次的重大错报风险外还需要考虑特殊风险中舞弊风险的考虑以及是否有违反法律法规的行为。特殊风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。这些风险往往会导致潜在的错报及舞弊行为,是在风险评估阶段必须重点考虑的。通过对被审计单位进行实行风险评估程序,评估出被审计单位财务报表层、业务流程以及特殊风险的发生概率(重大错报风险率) 。在于项目组讨论其应对程序。首先在充分了解被审计单位及其环境后,应进行控制测试以量化对控制环境的评估并确定下一步风险应对程序的实施方式。控制测试是指评估内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报运行有效性的审计程序。其主要内容是:检查控制测试是否得到一贯之行;控制由哪个部门以何种方式执行; 控制在审计期间的相关时点是如何运行的。其中控制测试以询问、观察和检查、