中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据(PDF 9页).pdf

中国注册会计师审计准则第 1301 号
——审计证据

第一章总则

第一条为了规范注册会计师获取审计证据的内容、数量和质
量,以及为获取审计证据所需实施的审计程序,制定本准则。
第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
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第三条本准则所称审计证据,是指注册会计师为了得出审计结n
c
论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录
.
中含有的信息和其他信息。 2
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第四条依据会计记录编制财务报表是被审计单位管理层的责7
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任,注册会计师应当测试会计记录以获取审计证据。.
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会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为w
w
对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应当获取用作审计证
来自
据的其他信息。
第五条可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计
单位内部或外部获取的会计记录以外的信息;通过询问、观察和检查
等审计程序获取的信息;以及自身编制或获取的可以通过合理推断得
出结论的信息。
第六条注册会计师应当获取充分、适当的审计证据,以得出合
理的审计结论,作为形成审计意见的基础。
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第二章审计证据的充分性和适当性

第七条注册会计师应当保持职业怀疑态度,运用职业判断,评
价审计证据的充分性和适当性。
第八条审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注
册会计师确定的样本量有关。
审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持
各类交易、账户余额、列报(包括披露,下同)的相关认定,或发现
其中存在错报方面具有相关性和可靠性。
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第九条注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的n
c
影响。错报风险越大,需要的审计证据可能越多。.
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注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影2
响。审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少。7
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尽管审计证据的充分性和适当性相关,. 但如果审计证据的质量存
w
在缺陷,注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上w
w
的缺陷。
来自
第十条在确定审计证据的相关性时,注册会计师应当考虑:
(一)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,
而与其他认定无关;
(二)针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同
性质的审计证据;
(三)只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关
的审计证据。
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第十一条审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于
获取审计证据的具体环境。
注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性:
(一)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计
证据更可靠;
(二)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内
部生成的审计证据更可靠;
(三)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更
可靠;
(四)以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的
审计证据比口头形式的审计证据更可靠;
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(五)从原