商业银行会计核算基本方法演示文档.ppt

第二章商业银行会计核算基本方法第一节会计科目第二节记账方法与会计凭证第三节账簿和账务组织会计方法会计方法会计核算方法会计检查方法会计分析方法基本核算方法各项业务处理方法商业银行会计核算方法:依据会计原理,结合自身业务特点和管理要求形成的一套科学方法。分为基本核算方法和各项业务具体处理方法两部分。基本核算方法包括:会计科目设置和使用、会计记账方法原理及运用、会计凭证编制与审查、账务组织与账务处理程序、会计报表编制与报告以及会计档案保管等。会计科目的作用:其一,是进行会计核算的基础。它是商业银行设置帐户̖填制凭证̖登记账簿和编制会计报表等一系列核算方法的前提和依据。其二,是提供系统的会计核算资料的工具和手段。以会计科目作为概括业务内容̖资金性质的标志,可以起到组织和归类作用,从而使全部核算资料条理化̖系统化,并取得系统的核算资料和信息。其三,是统一核算口径的工具。银行设置的会计科目,都规定了特定的名称和核算要求,从而使各级行处在核算处理和报表反映上都有统一的口径,使得在不同时间̖不同行处发生的同一经济业务,均可以按统一的科目进行归集核算和反映。第一节会计科目一、会计科目的设置原则设置原则:(1)遵循统一的会计核算规范。(2)满足统一经营管理的需要。(3)符合商业银行业务的特点。(4)适当简化会计科目的设置。二、会计科目的分类(一)按资金性质分类(1)资产类科目。(2)负债类科目。(3)资产负债共同类科目。(4)所有者权益类科目。(5)损益类科目。,是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目。,是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目。,是反映商业银行各项资产和负债̖具有双重性的科目。这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定,其性质视科目的期末余额而定。如:“联行往帐”,“联行来帐”,是反映商业银行所有者权益要素的会计科目。。(二)按科目与资产负债表的关系分类表内科目:是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。表外科目:是不反映商业银行会计要素实际增减变化,用于反映各项登记备查事项的会计科目。(三)按反映经济业务内容的详略程度分类(1)一级科目(2)二级科目