第2章 货币资金及应收帐款.ppt

ounting北京第二外国语学院财务管理系李伟2货币资金及应收账项通过本章的学****掌握货币资金的管理与控制;货币资金在会计报表中的列示;应收票据的核算与贴现;应收账款的总价法与净价法;应收账款的融资;预付账款及其他应收款的核算;坏账的计提范围与计提方法。学****目的与要求重点货币资金的管理与控制;应收票据的核算;应收账款的计价方法和以及坏账准备的计提。难点应收票据的贴现和应收账款融资。教学重点与难点2货币资金及应收账项一、货币资金(一)、■单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。■办理货币资金业务,应当配备合格的人员,并根据单位具体情况进行岗位轮换。■单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。2货币资金及应收账项出纳人员会计人员2货币资金及应收账项■单位应当加强与货币资金相关的票据管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销环节的职责权限和程序;■单位应当加强银行预留印签的管理。■单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期或不定期进行检查。——《内部会计控制规范-货币资金》(二)(1)定义广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容;狭义的现金即库存现金。(2)账户设置现金总账(一般采用三栏式)和现金日记账。(3)核算要求每日终了,应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对,做到账实相符;月份终了,“现金日记账”总额与“库存现金”总账科目的余额核对相符。如果发生不相等的情况,该如何处理?2货币资金及应收账项2货币资金及应收账项现金日记账是核算和监督现金日常收付结存情况的序时账簿;采用收入、付出、结余三栏式格式。:库存现金贷:资产、负债、收入等科目支出现金借:费用、负债、资产等科目贷:库存现金备用金交易与事项账务处理方法拨付备用金借:备用金(其他应收款)贷:库存现金、银行存款报销备用金借:管理费用等贷:库存现金、(库存现金>账面余额)(1)发现长款:(2)处理意见形成:借:库存现金借:待处理财产损益-贷:待处理财产损益—…贷:其他应付款(应支付给单位或个人)营业外收入(无法查明原因)现金短款(库存现金<账面余额)(1)发现短款:(2)处理意见形成:借:待处理财产损益—…借:管理费用(无法查明原因)贷:库存现金其他应收款(责任人、保险公司赔偿部分)贷:待处理财产损益-2货币资金及应收账项(三)(1)银行账户分类基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用账户(2)银行结算方式三票(支票、银行汇票和银行本票)一卡(信用卡)三方式(托收承付、委托收款和汇兑)一证(信用证)。2货币资金及应收账项