外汇收支情况标准.doc

外汇收支情况标准.doc夕卜汇收支情况表反映的是外商投资企业与境内企业、机构和个人进行的经济交易和外币结算情况,以权责发生制为编制基础,以资产负债表的形式揭示外汇资金流动,本质是外汇现金流量表,反映外汇货币资金的形成过程。它披露了外商投资企业从设立之初到联合年检年度为止所有外汇交易的余额数,并不仅仅是当前发生额,所有的交易均按照实际发生金额记录,不考虑交易标的真实价值以及折旧和摊销情况。计量单位为美元,非美元计价交易按照参检年度12月31LI中国人民迎公布的人民币对主要货币的中间汇率进行折算。夕卜汇收支情况表是基于国际收支平衡表的编制原理来编制的。外汇收支情况表的借方表示:货物或者服务的进曰,金融资产的增加,金融负债的减少,外方权益的减少;贷方表示:货物和服务的出口,金融负债的增加,金融资产的减少,外方权益的增加。夕卜汇收支情况表的审核是指注册会出I接受外商投资企业的委托,对其外汇收支情况表的编制是否符合国家外汇管理的有关规定进行审核,并发表审计意见。真实、完整地编制外汇收支情况表是外商投资企业管理当局的责任。注册会计师应当在年度会计报表审计的基础上对外汇收支情况表进行审核。以中国注册会计师协会发布的〃关于印发《外汇收支情况表审核指导意见》的通知〃为标志,从2005年1月15LI起,夕卜商投资企业的会计报表和财务报告,不仅包括资产负债表、损益表、现金流量表,还包括外汇收支情况表和外汇收支情况表审核报告,否则会计报表及财务报告是不完整的。外汇收支情况表审核报告包括四种类型,分别是无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。二、外汇收支情况表全部科目详细说明(一)资产类科目外汇货币资金。外汇货币资金分类应该清晰,科目之间不得串户。资本金账户是指外商投资企业外方注入外汇资本金时所开立的专门账户,资本金账户存款通常不会高于外汇局核定的资木金开户最高限额,除非存在少许存款利息。资本金账户累计流入资金不得超过外汇局核准账户最高限额的1%,旦绝对数额不超过等值3万美元(以入账当天的汇率计算)。可以根据实收境内外外汇资木、结购汇差额、经常项目差额等科目分析计算填列。夕卜债账户存款是指外商投资企业外债提款账户的余额。外商投资企业借用外债不得超过投资总额和注册资本之间的差额(也就是〃投注差”),境内外汇借款(包括向境内外资金融机构借款)不是外债统计范围之内,因此不在该科li反映。可以根据境外借款、结购汇差额和经常项目差额等科目分析计算填报。资木金账户和外债账户如果期末数比期初数少,即木期存在资金运用的,应该重点审核资金运用是否合规,资金支付及其结汇是否具有其实的交易背景。经常项目账户存款是指外商投资企业与非居民之间经常发生的业务所收到的外汇资金。主要包括货物和服务出曰、收益和经常转移等。可以根据银行存款、进出121报移单、贸易信贷系统、经常项目差额等科目分析计算填列。其他账户存款主要是指与外商投资企业资金进出有关的其他账户,如外商投资企业外币股票交易账户、资产变现账户等。外国投资者专用外汇账户(投资类、费用类、保证类和收购类)因开户主体通常不是外商投资企业,因此该类账户资金变动情况并不在其他账户进行反映。应收外汇账款。该科目反映外商投资企业以外币计价结算的货物、服务、无形资产交易而产生的应收款项,包括外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币结算交易。〃预收账款〃和〃其他应付款〃有借方余