审计师考试《理论与方法》2018讲义.doc

审计师考试《理论与方法》2018讲义.doc审计师考试《理论与方法》2018讲义一、审计机构审计机构泛指有权利或有资格行使审计职能,开展审计工作的审计组织。根据审计机构的地位及服务对象的不同,审计机构可以划分为国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织。(一) 设置审计机构的原则审计机构的设置必须保证其拥有较强的独立性和较高的权威性。(二) 国家审计机关当前,世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系,几种类型:1、 属于议会领导的国家审计机关2、 属于政府领导的国家审计机关3、 属于财政部领导的国家审计机关。我国的国家审计机关分为国务院和地方两级。其中,我国最高国家审计机关设置在国务院,称为中华人民共和国审计署。审计署在国务院总理领导下,主管全国的审计工作,审计长是审计署的行政首长。我国县以上地方人民政府设立审计局,接受本级人民政府和上一级审计机关的双重领导。各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支,以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行的审计监督。(三)内部审计部门内部审计部门或单位内部独立的审计机构或审计人员对本部门或本单位进行的审计。在企业设立内部审计,其领导类型可以归纳为下列三种:1、 由企业董事会或其所属审计委员会领导的内部审计部门。2、 由企业总裁或总经理领导的内部审计部门。3、 由企业主管财务的副总裁或总会计师领导的内部审计部门。上述三种类型,从领导层次的权威性和独立性来看,一层次越高,越能保证内部审计部门的独立、有效地开展审计工作。(四)社会审计组织社会审计组织是指根据国家法律或条例规定,经政府有关主管部门审核批准,注册登记的会计师事务所和审计事务所。中国注册会计师协会和中国注册审计师协会联合成立中国注册会计师协会,由该协会负责对社会审计工作进行统一的行业管理。中国注册会计师协会依法接受财政部和审计署的监督指导。具体业务:(1)审查企业会计报表,出具审计报告;(2)验证企业资本,出具验资报告;(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关的报告;(4)承办会计咨询、会计服务业务;(5)法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告。(五)我国审计机构的相互关系在审计监督体系中,国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三者之间,相互独立,服务于不同的审计对象和不同的审计目标,在不同审计领域中各司其职,相互不可替代,因此不存在主导和从属的关系。二、 审计人员三、 审计人员的职业道德它是审计人员的职业品德,职业纪律,专业胜任能力及职业责任等的总称。1、一般原则一一独立、客观、公正独立原则:是指注册会计师在执行审计业务或其他签证业务时,应当保持实质上和形式上的独立。两个层次的独立:会计师事务所的独立性和注册会计师的独立性。通常注册会计师需要实行回避的情况主要有以下几方面:曾在委托单位任职,离职后未满两年的;对本条的理解:A时间上注意实质重于形式。B内容上可以引申为:自我评价对独立性的损害,可能损害独立性的情形主要包括:①鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工;②为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务;③为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的;对本条的理解在内容