会计基础-覃盛华-第五章.doc

《会计基础》覃盛华第20讲5-1会计账簿概述(1)第五章会计账簿本章概要会计账簿是会计报表与会计凭证的中间环节,承上启下,对于会计核算至关重要。(一)本章的内容主要包括:1、会计账簿的概念和分类。账簿按其用途、账页格式和外型特征等不同标准进行分类。2、会计账簿的内容、启用与登记规则。3、会计账簿的格式和登记方法。4、对账。对账主要包括账证核对、账账核对、账实核对。5、错账更正方法。错账更正方法主要有划线更正法、红字更正法、补充登记法。6、结账。7、会计账簿的更换与保管。(二)本章的重点和难点:会计账簿的格式和登记方法,对账,错账更正方法,结账。第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础,是连接会计凭证与会计报表的中间环节。在会计核算中具有重要意义:第一:通过账簿的设置和登记,可以记载、储存会计信息。第二:通过账簿的设置和登记,可以分类、汇总会计信息。第三:通过账簿的设置和登记,可以检验、校正会计信息。第四:通过账簿的设置和登记,可以编报、输出会计信息。二、会计账簿的分类簿一般可以按其用途、账页格式和外形特征进行划分。(一)按用途分类——序时账簿、分类账簿、备查账簿1、序时账簿序时账簿又称日记账,是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。日记账的特点是序时登记和逐笔登记。序时账簿通常有两种,普通日记账、特种日记账。在实际工作中,因经济业务的复杂性,一般很少采用普通日记账,应用较为广泛的是特种日记账。在我国,大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账,而不设置转账日记账。2、分类账簿分类账簿按照分类的概括程度不同,又分为总分类账和明细分类账两种。分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。3、备查账簿备查账簿简称备查簿,是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。例如,租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。备查账簿可以由各单位根据需要进行设置。【注意】备查账簿与序时账簿和分类账簿相比,存在两点不同之处:一是登记依据可能不需要记账凭证,甚至不需要一般意义上的原始凭证;二是账簿的格式和登记方法不同,备查账簿的主要栏目不记录金额,它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。(二)按账页格式分类——两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式1、两栏式两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。2、三栏式三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。3、多栏式多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。4、数量金额式数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内,都分设数量、单价和金额三小栏,借以反映财产物资的实物数量和价值量。如原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿。(三)按外型特征分类——订本账、活页账、卡片账1、订本账订本账是启用之前就已将账页装订在一起,并对账页进行了连续编号的账簿。优点:能避免账页散失和防止抽换账页;缺点:不能准确为各账户预留账页。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。2、活页账活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起,而是装在活页账夹中。通常各种明细分类账一般采用活页账形式。3、卡片账卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡上。在我国,企业一般只对固定资产的核算采用卡片账形式,也有少数企业在材料核算中使用材料卡片。【例题】账簿按( )的不同,可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。A、用途B、外形C、格式D、启用时间【例题】能提供某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿是( )。A、明细分类账B、总分类账C、日记账D、备查账【例题】账簿按其账页格式的不同,可以分为( )。A、分类账簿B、三栏式账簿C、多栏式账簿D、数量金额式账簿【例题】多栏式明细分类账的账页格式,适用于( )账户。A、应收账款B、管理费用C、主营业务收入D、制造费用【例题】在我国,单位一般只针对( )采用卡片账形式。A、库存商品明细账B、银行存款日记账C、应交增值税明细账D、固定资产明细账【例题】企业会计实务中,必须采用订本式的账簿有( )。A、固定资产总账B、固定资产明细账C、现金日记账D、原材料总账第二十一讲5-2会计账簿概述(2)会计账簿的流程三、会计账簿与账户(一)账户的概念账户是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户以会计科目作为名称,同时又具备