会计工业企业做账六大环节.doc

1)主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—营业税金及附加—管理费用—财务费用—销售费用营业利润其他业务利润=其他业务收入—其他业务成本利润总额所得税费用 投资净收益=投资收益—投资损失营业外收支净额=营业外收入—营业外支出净利润 3)帐户设置:利润分配:核算企业利润的实际分配去向。(所有者权益类)利润实际分配数一月3万贷方平常不做登记二月4万三月5万2)职工福利费按职工工资总额的14%从成本费用中提取主要用于:1、医药费报销2、职工生活困难补助三月末借方余额12万本年利润3、因工负伤赴外地就医路费(三个月分掉了12万) 4、医务经费(医务室、校医室购常备药品、医疗器械等)12月末贷方余额5、医务福利人员工资年终结转前贷方期末余额:30万贷方年终结转本年利润 (医务室医生、托儿所阿姨、浴室、理发师傅的工资)(全年累计分配数) (全年赚到的利润)年终结转后借方期末余额年终结转后贷方期末余额:(未弥补亏损)57500(未分配利润)4)工业企业六大环节业务小结 二、投资环节一、筹资环节借:固定资产—房屋、建筑物1、收到投资—机器、设备借:现、银固无原库包低—汽车贷:实收资本 贷:现、银、应付(票据)2、借款借:现、银三、供应环节货:短(长)期借款 借:材(原)生产环节 应交税费—应交增值税(进项税额)1、料:借:生产成本—X产品—直接材料 货:现、银、应付(票据)预付制造费用管理费用贷:原材料 五、销售环节贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销售税额)2、乙:借:生产成本—X产品—直接人工1、收入借:现、银、应收(票据)制造费用管理费用2、成本借:主营业务成本贷:应付职工薪酬—工资贷:库存商品—职工福利(14%)3、税金借:营业税金及附加3、费:借:制造费用 贷:应交税费贷:现、银、原4、费用借:销售费用4、制造费用分配 贷:现、银借:生产成本 贷:制造费用 生产成本—甲产品产品完工入库 生产成本—乙产品制造费用库存商品借:库存商品贷:生产成本 财务成果、利润总额1、结转收入借:收入 费用贷:本年利润 本年利润 收入2、结转费用借:本年利润贷:费用、所得税1、计算所得税借:所得税费用贷:应交税费2、交税 借:应交税费所得税费用贷:现、银3、结转所得税借:本年利润 贷余:利润总额贷:所得税费用、利润分配1、提取盈余公积贷余:净利润借:利润分配—提取盈余公积贷:盈余公积 利润分配2、分红借:利润分配—应付利润—提取盈余公积 利润分配贷:应付利润—未分配利润、年终结转利润分配—应付利润1、结转本年利润借:本年利润贷:利润分配—未分配利润2、结转利润分配借:利润分配—未分配利润贷:利润分配—提取盈余公积—应付利润借余:未弥贷余:未分配利润补亏损材料采购制造费用原材料5)原材料按计划成本法核算10020010010020022021001001071079696例:企业原材料按计划成本核算,计划单价为100元/件1、甲同学以100元购入一件,款项以现金支付,材料尚未验收(税金不计)借:材料采购100贷:库存现金100材料按计划成本验收入库:计划成本=数量×计划单价=1件×100元/件=100元材料成本差异借:原材料100超支差7元4元节约差贷:材料采购1002、乙同学以107元购入一件,以现金支付,尚未验收(税金不计)2元借余3元借:材料采购107贷:库存现金107材料运到按计划成本验收入库计划成本=数量×计划单价=1件×100元/件=100元借:原材料100×100%=+1%+3300×100%=+7-4100+100+100差异额计划成本材料成本差异75、将发出材料成本由计划数调整为实际数×100%=贷:材料采购1071、材料成本差异率=丙同学以96元购入一件,以现金支付(税金不计)借:材料采购96贷:库存现金96 2、结转发出材料应承担的成本差异=发出材料计划成本×差异率材料运到按计划成本验收入库计划成本=数量×计划单价=1件×100元/件=100元=200×+1%=+2借:原材料100借:制造费用+2贷:材料采购96贷:材料成本差异+2材料成本差异46、若差异率为-1%4、车间维修领用2件材料借:材料成本差异-2发出材料成本=发出数量×计划单价=2件×100元/件=200元贷:制造费用-2借:制造费用200贷:原材料2006)材料采购原材料材料买价10万 验收入库结转的采购 成本成本运杂费2000 7万7万借余:月末在途材料 库存商品 完工成本加工料6万 完工入库结转的制造工4万成本7万 : 在建工程 固定资产建造料60万 完工结转的成本安装工40万70万 70万成本 费2万102万7)一般纳税人:增值税专用发票: 一联客户一式三联