注册会计师《审计》备考指导独立性(1).doc

注册会计师《审计》备考指导独立性(1).doc注册会计师《审计》备考指导:独立性(1)【一】网络具体判断具体情况视为网络不视为网络共享收益或分担成本如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享收益或分担成本。第一,如果联合体之间分担的成本不重要,或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本,则不应当被视为网络。第二,如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品,虽然构成联合体,但不形成网络。共享所有权、控制权或管理权如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享所有权、控制权或管理权,应被视为网络。共享统一的质量控制政策和程序如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序,应被视为网络。共享同一经营战略如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享同一经营战略,应被视为网络。如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务,虽然构成联合体,但不形成网络。使用同一品牌如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间使用同一品牌,应被视为网络。同一品牌包括共同的名称和标志等。第一,如果某事务所在文具或宣传材料上提及本所是某-会计师事务所联合体的成员,可能使人产生其属于某一网络的印象。为避免产生这种误会,会计师事务所应当慎重考虑如何描述这种成员关系。第二,如果会计师事务所转让某一部分,但允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素,在这种情况下,不属于以合作为目的的联合体,因此不构成网络。共享重要的专业资源如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间共享重要的专业资源,应被视为网络。在下列情形中,共享的资源被视为不重要:(1)共享的资源仪限于共同的审计手册或审计方法;(2)共享培训资源,而并不交流人员、客户信息或市场信息;(3)没有一个共有的技术部门。【多选题】下列会计师事务所中,应确定为A会计师事务所的网络事务所的有()。,,,,丁会计师事务所使用A会计师事务的名称和标识【正确答案】AD【答案解析】不应被视为网络的情况:(1)分担的成本不重要;(2)分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本(3)会计师事务所与某一不相关的实体以联合方式提供服务或研发产品。选项BC就符合上述情况中的(2)和(3)情况。【二】对独立性产生不利影响的情形和防范措施会计师事务、项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接或•重大间接经济利益在对审计客户施加控制的实体中拥有直接或重大间接经济利益注意:审计客户对该实体是重要的与审计客户同时在某一实体拥有经济利益注意:第一,经济利益重大,并且审计客户能够对该实体施加重大影响第二,如果该经济利益不重大,且审计客户不能对该实体产生重大影响,则可认为独立性未受到不利影响项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益(除非他们的参与程度极低)会计师事务、项目组成员或其主要近亲属作为受托管理人在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益注意:只有在同时满足下列条件