注册会计师审计独立性弱化.doc

注册会计师审计独立性弱化.doc注册会计师审计独立性弱化内容提要:独立性是注册会计师职业的灵魂,如果注册会计师审计缺乏独立性,就很难做到客观公正。近年来随着上市公司造假大案的相继曝光,一些会计师事务所的违规事件也纷纷浮出水面,注册会计师审计独立性倍受质疑,本文从市场缺陷和政府失灵两个方面对我国审计独立性弱化进行分析,并从政府与市场互补的角度就如何强化审计独立性提出了构想。审计独立性市场缺陷政府失灵政府与市场互补曾任美国注册会计师协会职业道德委员会主席的托马斯。:'注册会计师必须拥有独立性,实际上有两种,即实质上的独立性和形式上的独立性。”所谓形式上的独立性,又称为“形体”独立性、“外在”独立性或'表面”独立性,是指注册会计师必须与被审计企业或个人没有任何特殊的利益关系,如不得拥有被审计企业股权或担任其高级职务,不能是企业的主要贷款人、资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。否则,就会影响注册会计师公正地执行业务。所谓实质上的独立性,又称为“精神”独立性、“内在”独立性或“事实”独立性,即认为独立性是一种精神状态,一种自信心,以及判断时不依赖和屈从外界的压力和影响。它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性,不能主观袒护任何一方当事人,尤其不应使自己的结论依附或屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。从上述论述可知,实质上的独立性和形式上的独立性结合起来构成审计独立性的全部内涵,二者缺一不可。注册会计师审计独立性弱化内容提要:独立性是注册会计师职业的灵魂,如果注册会计师审计缺乏独立性,就很难做到客观公正。近年来随着上市公司造假大案的相继曝光,一些会计师事务所的违规事件也纷纷浮出水面,注册会计师审计独立性倍受质疑,本文从市场缺陷和政府失灵两个方面对我国审计独立性弱化进行分析,并从政府与市场互补的角度就如何强化审计独立性提出了构想。审计独立性市场缺陷政府失灵政府与市场互补曾任美国注册会计师协会职业道德委员会主席的托马斯。:'注册会计师必须拥有独立性,实际上有两种,即实质上的独立性和形式上的独立性。”所谓形式上的独立性,又称为“形体”独立性、“外在”独立性或'表面”独立性,是指注册会计师必须与被审计企业或个人没有任何特殊的利益关系,如不得拥有被审计企业股权或担任其高级职务,不能是企业的主要贷款人、资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。否则,就会影响注册会计师公正地执行业务。所谓实质上的独立性,又称为“精神”独立性、“内在”独立性或“事实”独立性,即认为独立性是一种精神状态,一种自信心,以及判断时不依赖和屈从外界的压力和影响。它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性,不能主观袒护任何一方当事人,尤其不应使自己的结论依附或屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。从上述论述可知,实质上的独立性和形式上的独立性结合起来构成审计独立性的全部内涵,二者缺一不可。独立性是注册会计师审计的本质属性,是注册会计师审计职业区别于其他职业的显著特征,是注册会计师职业的灵魂,也是注册会计师这一职业赖以生存和发展的最基本条件,还是注册会计师保持客观公正的基本前提。如果注册会计师审计缺乏独立性,就很难做到客观公正,其提供的信息也就缺乏可信度。而当信息的使用者、投资者及社会公众使用了其信息,就可能做出错误的决策,遭受不必要的经济损失,同时也会造成经济秩序的混乱,影响市场经济的正常发展