注册会计师精讲审计第18章讲义.doc

注册会计师精讲审计第18章讲义.doc第18章讲义考情分析:本章属于今年新独立出来的章节,但总体难度不大,如果单独出题,预计分值在2左右。学****建议:适当了解职工薪酬的会计处理。知识点1:人力资源循环的特点第一节人力资源与工薪循环的特点一、不同行业工薪的性质行错报的动机的性质,如与利润目标挂勾的股票期权和奖金。在计划审计工作时,注册会计师需要了解工薪费用的重要性:可能使理层和高级员工产生对财务成果进在分析人力资源风险时,注册会计师应当考虑业绩指标。假如雇用政策或补偿政策不能够吸引到具有较高技能的员工,或不能留住这些员工,则企业持续经营的能力将面临风险。二、涉及的主要凭证与会计记录(一般了解)三、涉及的主要业务活动(一般了解)知识点2:人力资源循环的内控和测试第二节人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试—、内部控制目标、内部控制与审计;则试的关系二、 人力资源与工薪循环的内部控制三、 评估重大错报风险员工工薪包括每月支付给员工的固定薪水,这个数额每年经过审核。对于固定薪水的员工,注朋会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明就能够对工薪交易和余额的完整性、截止、发生、准确性和分类认定获取高度的保证水平,这种实质性分析程序包括每周或每月对支出进行的趋势分析。工薪交易和余额的重大错报风险主要是山于以下原因产生的:在工薪单上虚构员工;由一位可以更改员工数据主文档的员工在没有授权的情况下更改总工薪的付费标准;为员工并未工作的工时支付工薪;在进行工薪处理过程中出错:工薪扣款可能是不正确的,或未经员工个人授权,导致应付工薪扣款的返还和支付不正确:电子货币转账系统的银行账户不正确;将工薪支付给错误的员工;山于工薪长期未支付造成挪用现象;支付应付工薪扣款的金额不正确。第三节人力资源与工薪循环的实质性程序一、实质性分析程序下列因素可能影响工薪金额的变化:员工结构的变更以及针对不同种类的平均工薪水平和工薪范围。员工数最的变化以及在季节性变化的情况下该数量的稳定性。是否存在年度中山于企业经营或生产期限的限制而加班所支付的高工薪。山于企业扩张而增加人员。产量的变化,企业获得了大额合同,或丢失了主要客户或供应商,以较低产量生产。二、应付职工薪酬的审计(一) 审计目标(一般了解)(二) 应付职工薪酬的实质性程序知识点3:应付职工薪酬实质性分析程序实施实质性分析程序:(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目,并基于对被审计单位及其环境的了解,通过进行以下比较,同时考虑有关数据间关系的影响,以建立有关数据的期望值:比较被审计单位员工人数的变动情况,检查被审计单位各部门各月工薪费用的发生额是否有异常波动,若有,则查明波动原因是否合理;比较本期与上期工薪费用总翅,要求被审计单位解释其增减变动原因,或取得公司管理层关于员工工薪标准的决议:结合员工社保缴纳情况,明确被审计单位员工范围,检查是否与关联公司员工工薪混淆列支:®核对下列相互独立部门的相关数据:工薪部门记录的工薪支出与出纳记录的工薪支付数工薪部门记录的工时与生产部门记录的工时;⑤:知识点4:工薪、社保等项目的审计检查工薪、奖金、津贴和补贴:(1) 计提是否正确,依据是否充分。(2) 检查分配方法与上年是否一•致。除因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用外,被审计单位是否根据职工提供服务的受益