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浅析内部审计新模式——风险导向内部审计.doc


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浅析内部审计新模式——风险导向内部审计.doc浅析内部审计新模式——风险导向内部审计[摘要]风险导向内部审计是内部审计领域的最新发展。西方国家对其基木理论研究要早于我国,但总体上看,关于风险导向内部审计的研究在国内外都是刚刚起步。本文从风险导向内部审计的涵义出发,指出了风险导I仰内部审计与传统内部审计的不同,论述了风险导向内部审计在不同的风险管理水平下的作用,然后分析了国内外风险导向内部审计发展现状并提出了推进我国风险导向内部审计运用的一些建议,希望能为风险导向内部审计在我国广泛应用起到抛砖引玉的作用。[关键词]内部审计;风险导向;比较;现状;建议正如“内部审计之父”——劳伦斯嗦耶(LawrenceSawyer)所言:“内部审计在古代就有其起源。但是,只有到近代这棵大树才开始根深叶茂。内部审计的历史从古到今,经历了一个缓慢而艰苦的过程。”内部审计的发展萌芽可以追溯到奴隶社会,但直到19世纪末2()世纪初,内部审计的作用才越来越受到重视,于是内部审计领域真正发生了一场深刻变革,传统意义上的内部审计逐渐为一种新型的内部审计制度所取代,内部审计从萌芽状态的内部审计转变为财务导向的内部审计。至今,经历了一百多年的历史,内部审计己经经历了财务导向内部审计——业务导向内部审计——管理导向内部审计——风险导向内部审计。一•、风险导向内部审计的涵义所谓风险导向内部审计是指内审人员在审计过程自始至终都以企业风险分析评估为导向,根据景化的分析水平排定审计项目优先次序,依据风险确定审计范围与重点,对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价,进而提出建设性意见和建议,协助企业管理风险,实现企业价值增值的独立、客观的签证和咨询活动。这里的风险应该是我们通常说的广义的风险既包括正面的风险,即机会;也包括负面风险,即狭义风险。国际内部审计协会(IIA)2001年对风险定义为可能对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性,并指出风险的衡量标准是后果与可能性。2()02年,英国风险管理协会(IRM)、保险和风险管理师协会(AIRMIC)以及公共部门风险管理协会(ALARM)共同发布了风险管理标准,采纳了国际标准化组织对风险所做出的定义:风险是事件及其后果的可能性的结合。2007年召开的国际标准化组织(ISO)技术管理局风险管理工作组第四次工作组会议,采纳了我国代表提出的“风险”定义:不确定性对目标的影响(effectofuncertaintyonobjectives)0可见,风险既关注积极面,也关注消极面。二、风险导向内部审计与传统内部审计的比较图为新旧内部审计范式路线图资料来源:-basedauditing[J].,(8):22-(McNamee)关于内部审计新旧范式路线图反映了风险导向内部审计目标与企业目标的契含,如图所示。传统内部审计通常采用从右到左的路线,即直接测试内部控制,考虑内部控制是否充分有效,而风险的大小仅用于表明控制的薄弱与健全环节,从而实现防弊或者兴利的目标。这种范式使内部审计被埋葬于反映过去的细节之中,结果是建议管理层增加控制点或加强控制,这样随着时间的推移,控制点越来越多,审计业务越来越繁琐缓慢,甚至出现多余控制阻碍各项程序正常运转的情况。尽管有着防弊与兴利的审计目标,但是无法与企业目标相关联导致内部审计无法证明其价值所在,从而引

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  • 上传人小雄
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  • 时间2020-05-28