小企业会计准则培训S教学幻灯片.ppt

小企业会计准则培训S教学幻灯片.ppt第三章负债和所有者权益第一部分负债一、负债的定义和分类1、定义是指小企业过去的交易或者事项形成的,预期会导致经济利益流出小企业的现时义务。2、分类小企业的负债按照其流动性,可分为流动负债和非流动负债。流动负债,是指预计在1年或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务,包括:短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等。正常营业周期是指小企业从购买用于加工的资产起至最终实现现金止的期间。正常营业周期通常短于一年,但也存在正常营业周期长于一年的的情况(如房地产开发经营小企业)当正常营业周期不能确定时,应当以1年作为正常营业周期。非流动负债,是指流动负债以外的负债,包括:长期借款、长期应付款等。(二):银行存款贷:短期借款归还借款时,做相反分录。银行承兑汇票到期,小企业无力支付票款的,按银行承兑汇票票面金额,借:应付票据贷:短期借款持有未到期商业汇票向银行贴现时,借:银行存款(实际收到的金额)财务费用(贴现息)贷:应收票据(无追索权)短期借款(有追索权):财务费用(按合同利率计算)贷:应付利息注意(1)短期借款利息费用全部计入财务费用,即不需要考虑借款费用资本化的问题。(2)根据《实施条例》第三十八条规定,非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分,准予税前扣除。(见P143例3-1)二、应付及预收账款(一),是小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票(银行承兑汇票和商业承兑汇票)。(1)开出商业汇票抵付货款借:原材料/应付账款贷:应付票据(2)支付银行承兑汇票手续费借:财务费用贷:银行存款支付票款的,借:应付票据贷:银行存款(3)银行承兑汇票到期,小企业无力支付的借:应付票据贷:短期借款(二),是小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动应支付的款项。(1)购入材料、商品及接受劳务应支付款项借:原材料/在途物资/生产成本/制造费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付账款(2)若存在现金折扣,按未扣除现金折扣的金额入账(总价法),待实际发生现金折扣时冲减财务费用。(见P147例3-5)(3)小企业开出商业汇票抵付应付账款借:应付账款贷:应付票据(4)确实无法偿付的应付账款借:应付账款贷:营业外收入