江南大学-税法与税务会计-大作业.doc

江南大学现代远程教育考试大作业考试科目:《税法与税务会计》一、大作业题目(内容):(一)某卷烟厂委托A厂加工烟丝(消费税率30%),卷烟厂和A厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶29000元,A厂收取加工费20000元,增值税3200元。A厂应代扣代缴消费税,烟丝收回后的用途是用于加工甲类香烟,请作出卷烟厂的会计处理。(发出材料、支付加工费和增值税、支付代扣代缴消费税、加工的烟丝入库)(15分)答:(1)发出材料时:借:委托加工物资29000;贷:原材料29000。(2) 支付加工费时: 借: 委托加工物资 20000应交税费——应交增值(进项税额)3200;        贷:银行存款23200。(3)支付代扣代缴消费税时:       代扣代缴消费税=(29000+20000)÷(1-30%)×30%=21000(元)借: 应交税费-应交消费税 21000;        贷:银行存款21000。(4)加工的烟丝入库时:       借:原材料 49000; 贷:委托加工物资49000。(二)某有限责任公司是增值税一般纳税人,增值税率16%,发生下列业务:(1)公司进口原材料一批,海关核定的完税价格为40000元,海关征收的进口关税为10000元,增值税率16%,原料已验收入库,货款已从银行支付。(2)将某企业逾期未退还包装物押金46400元转作其他业务收入。(3)收到乙企业投资的原材料,双方协议作价不含税60000元;该原材料的增值税率为16%,原材料已运到并验收入库。(4)公司将B产品一批用于职工福利,按公司销售同类产品的价格计算,不含税价款为70000元。该批产品的成本为50000元,增值税率为16%。(5)公司将A产品一批赠送给有关单位;该产品按市价计算,不含税价格为50000元,增值税率为16%,该批产品成本为40000元。要求:编写上述业务的会计分录。(15分)答:(1)借:原材料 50000应交税费-应交增值税(进项税额)8000贷:银行存款    58000(2)借:其他应付款  46400 贷:其他业务收入  40000(46400÷=40000)应交税费-应交增值税(销项税额)    6400(3)借:原材料60000应交税费-应交增值税(进项税额)9600贷:实收资本69600(4)借:应付职工薪酬-非货币***利81200贷:主营业务收入70000应交税费-应交增值税(销项税额)11200借:主营业务成本50000贷:库存商品50000(5)借:应收账款58000贷:主营业务收入50000应交税费-应交增值税(销项税额)8000借:主营业务成本40000贷:库存商品40000(三)某公司2017年实现利润700万元,所得税采用资产负债表债务法,适用税率25%。该企业年初无递延所得税资产余额,也无递延所得税负债余额,2017年会计与税法之间差异有: (1)2016年12月购入设备作为固定资产,原价150万元,不考虑净残值,使用年限5年,会计上采用年数总和法计提折旧,税法只允许采用平均年限法计算折旧。(2)税款滞纳金20万元(3)交易性金融资产公允价值增加30万元(4)国债利息收入100万元(5)提取存货跌价准备40万元要求:(1)计算2017年会计折旧(2)计算2017年税法承认的折旧(3)计算当年应纳所得税。(4)作所得