现金流量表填制方法(零基础学习).doc

第一步:填“现金及现金等价物净变动情况”。“现金及现金等价物净变动情况”就是报表的最后部分,这里面的数据可以直接从资产负债表或总账取得,是非常简单而快速的。通过这一步会非常快速的得出“现金及现金等价物净增加额”,这个结果就可以直接填到主表的“五、现金及现金等价物净增加额”中,因为二者是相等的。第二步,统计出整个公司的“现金流入”与“现金流出”的总额,并与“现金及现金等价物净增加额”进行核对。报表期间的“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等涉及现金及现金等价物的总账会计科目借方、贷方发生额分别进行累计,如果平时手工帐总账已经按照期间进行了累计的可以直接使用。统计出的现金及现金等价物的借方发生额与贷方发生额,二者相减应该等于“现金及现金等价物净增加额”,如果不等的话,可能统计出错应重新统计。②由于现金及现金等价物会计科目之间本身也可能发生此增彼减的情况,比如存现、取现等,那么按照①统计的“现金流入”与“现金流出”必然会存在重复的部分,因此必须想办法进行剔除重复的部分。因此,此步骤就需要统计报表期间发生的比如存现、取现等此增彼减的情况,然后分别从流入与流出中分别减去相同的数字。第三步,填制“投资现金流量”与“筹资现金流量”对于一般的中小企业,在一个年度内发生的“投资”与“筹资”的业务相对于经营性活动是比较少的,对照报表的明细栏目,随便翻翻账本就可以搞定。通过对“投资现金流量”与“筹资现金流量”相关栏目的填制,很容易得到“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”,然后用“现金及现金等价物净增加额”减去这两个数字,就可以得到“经营活动产生的现金流量净额”。通过对“投资现金流量”与“筹资现金流量”相关栏目的填制,很容易得到“投资活动现金流入小计”和“筹资活动现金流入小计”,然后用上面第二步得出“现金及现金等价物”借方发生额减去这两个数字,就可以得到“经营活动现金流入小计”。同样方法,可以得到“经营活动现金流出小计”第四步,填制“经营活动现金流入”报表的“经营活动现金流入”共有三个明细栏目,实际上也等于只有两个栏目,因为“收到的税费返还”对于一般企业来说,要么没有要么就屈指可数的那么几笔。因此,该部分重点是“销售商品、提供劳务收到的现金”的填制,可以使用如下的公式。销售商品、提供劳务收到的现金=利润表的“收入”*(1+增值税税率)+“应收账款”的减少额+“预收账款”的增加额。说明:如果企业销售适用多种税率,请分别计算;如果是交营业税则不用乘以税率。“收入”当然要包括“其他业务收入”。声明一点,此公式计算出的结果不是绝对准确,因为利润表的“收入”可能包含非货币性资产交换等不涉及现金的情况,如有的话需要调整。三个栏目,搞定两个栏目,剩下的金额自然就是第三个栏目“其他”的金额了。需要注意的是,如果“其他”栏目出现的是负数,那么肯定是前面两个栏目的金额计算有误。第五步,填制“经营活动现金流出”“经营活动现金流出”明细栏目有4个。①“购买商品、接受劳务支付的现金”:一般中小企业此栏目业务发生对应的是原材料采购、水电费耗用、广告费支出等,各自可以根据企业具体情况进行分析。因此,该栏目可以使用如下公式计算:购买商品、接受劳务支付的现金=存货的借方发生额+水电费借方发生额+广告费借方发生额等+增值税进项税额借方发生额-“应付账款”的净增加额+“预付账款