第5章注册会计师的法律责任讲义资料.ppt

第五章注册会计师的法律责任内容提要导致CPA法律责任的可能原因CPA法律责任的种类CPA如何避免法律诉讼带着问题学****错误?舞弊?违法?CPA是否对未查出的错误与舞弊要负法律责任对被审计单位的违法行为是否要审计?对以上问题未查出来怎么办?审计固有限制有哪些?经营风险与经营失败、(1)目标是企业经营活动的指针。(2)战略是企业管理层为实现经营目标采用的总体层面的策略和方法。(3)经营风险是指实现不了经营目标和战略的可能性,它源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动,或源于不恰当的目标和战略。(1)经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期。(2)经营失败的极端情况是申请破产。,而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。,指的是注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力,?有没有责任将重大错误与舞弊查出来?若没有查出来,是不是有责任?是不是什么时候都有责任?注册会计师在审计过程中发现有违反法规行为的可能性时怎么办?如何区分普通过失与重大过失?会计资料中常见的错误与舞弊原理性错误技术性错误挪用国家工作人员利用职务上的便利擅自把***公物用于个人需要,准备以后归还,或把专款挪作它用的行为。违纪性挪用:属违反财经法规犯罪性挪用:(挪用救灾、抢险、优抚、救济等)犯罪***性挪用:***罪***粉饰行为人为达到管理上的不良企图,利用会计、统计资料制造故意差错,掩盖财务成本和经营成本真实情况的弄虚作假行为。虚假盈亏、截留利税、私设小金库、私设黑仓库等违法行为审计准则中所指的违反法规行为,是指除企业会计准则及国家其他有关财务会计法规之外的国家法律、行政法规、部门规章和地方性法规、规章,违反法规行为是指违反非财务会计法规的行为。