经济法基础其他小税种(初级经济法).doc

一:关税总结:(流转税)进、出口货物的收、发货人;入境物品的所有人或持有人;进口个人邮递物品的收件人(非发件人)纳税人原则:受益人或所有者【注意】不包括代理人(不是实际的纳税人)完税价格×税率(1)实际支付或应当支付的货款(2)另支付给“卖方”的佣金(3)货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费计入(4)向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权,以及专有技术、计算机软件关税完和资料等费用应纳税额计税价格注意:卖方给予的“正常回扣”(折扣)可以扣除算(1)向境外采购代理人支付的“买方”佣金(2)货物进口后进行安装维修费用不计入(3)进口货物运抵境内输入地点起卸“后”的运输及其相关费用、保险费注意:卖方因违约支付的罚款(违约金)不得扣除税率普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率滑准税关税税率随进口商品价格的变动而反方向变动“价格越高,税率越低”(1)一票货物关税税额在人民币50元以下的(金额少)(2)无商业价值的广告品及货样(没销售)(3)国际组织、外国政府无偿赠送的物资(不包括外国企业)税收优惠(4)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品(5)因故退还的中国出口货物,进口免,已征出口不退(6)因故退还的境外进口货物,出口免,已征进口不退二、房产税(总结)(所有人、出租人、承典人、代管人、使用人),“出租人”为纳税人,但纳税单位和个人“无租使用”房产,由“使用人”代为缴纳房产税征税范围(1)城市、县城、建制镇和工矿区的房屋,“不包括农村”从价计征全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×%从租计征全年应纳税额=租金收入×12%(或4%)税收优惠个人出租住房用于居住,减按4%的税率征收应纳税额计算注意:(1)不减除折旧;(2)以房屋为载体不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值;(3)区分以房产投资联营和出租的情形【注意】前半年自用,后半年出租应分别计算。(1)国家机关、人民团体、军队“自用”的房产,免征房产税税收优惠(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的“本身业务范围”内使用的房产,免征房产税(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产,免征房产税(4)个人所有“非营业用”的房产,免征房产税危房、毁损不堪居住房屋--停用后免征大修理连续停用半年以上---停用期间免征基建工地临时房屋施工期间--施工期间免征租金偏低的公房出租(5)经财政部批准免高校学生公寓税的其他房产非营利性医疗机构老年服务机构自用房产廉租房、公租房居民供热企业纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营“之月”起,缴纳房产税纳税义务发生时间【提示】其他为自××ד之次月”起三:契税(总结)纳税人在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人(1)国有土地使用权出让(2)土地使用权转让(包括出售、赠与、交换)(3)房屋买卖、赠与、交换征税范围【注意】(1)土地使用权的转让不包括“农村集体土地承包经营权”的转移(2)土地、房屋权属的典当、“继承”、分拆(分割)、出租、抵押,不属于契税的征税范围(继承是例外的)应纳税额=计税价格×税率计税价格如下:买卖——成交价格;应纳税额赠与——市场价格;计算交换——价格差额;划拨土地出售——补交的土地出让金【注意】交换价