第八章内部控制与重大错报风险评估.ppt

李凤娟/主讲厦门大学出版社审计审计 2?第八章内部控制与重大错报风险评估–第一节内部控制–第二节重大错报风险评估? 21 世纪会计学系列教材 3第一节内部控制 4引例:如何对投资企业实行财务监控?失去了昔日化油器生产的优势,化油器产品的效益连年滑坡, 1999 年第一季度起,上海乾通汽车附件有限公司(以下简称乾通公司)的化油器车间出现严重亏损,成为该公司最大的亏损产品。经过慎重研究,决定以原化油器车间为基础, 成立上海乾通汽车附件有限公司化油器厂(以下简称化油器厂),成为乾通公司的投资企业。化油器厂是经工商行政部门注册登记的相对独立经营的非法人机构,实行风险承包,具有较大的经营自主权,厂长公开招聘,为了搞活机制、扭亏为盈,乾通公司对化油器厂加强了财务监控。具体做法如下: 5引例:如何对投资企业实行财务监控?一、实行财务主管委派制?在吸取了以往经验教训的基础上,乾通公司提出了对化油器厂的财务主管实行委派制。财务主管由财务部提名,经公司领导讨论,由总经理聘任。财务主管的人选必须具备能坚持国家有关财经法规和会计法,坚持原则,业务水平、政策水平较高,具有较高的职业道德水平和能独挡一面的同志担任。 6引例:如何对投资企业实行财务监控? 1 .实行财务主管委派制的好处?①财务主管代表乾通公司对化油器厂实行财务监控,具有权威性。财务主管的工资福利待遇是由乾通公司制定并发放,克服了以往财务主管从属于经营者,职责权限也有限,往往是听命于经营者的状况,解决了财务主管的后顾之忧,可以放手大胆工作。 7引例:如何对投资企业实行财务监控?②实行财务主管委派制,保证财务主管能进入化油器厂的决策,监督经济活动,使其在具体运作中能够发挥财务监控作用,并体现及时性、有效性、经常性等特点,可以改变对财务监控乏力的局面。?③可以赋予财务主管一定的权限,并把责、权、利结合起来,更好更有效地实行财务监督控制,防止资产流失,以及违规违纪,甚至违法乱纪现象的发生,有利于提高会计信息的质量与可信度。 8引例:如何对投资企业实行财务监控??①遵守《会计法》及有关财政财经法规,制定化油器厂的会计制度,作为化油器厂经济活动准则; ?②编制财务收支计划,参与企业其他各项经济计划的制定; ?③制定企业内部控制制度; ?④做好会计核算工作; 9引例:如何对投资企业实行财务监控?⑤与公司资产管理委员会共同制定厂长任期目标、经营责任制、向公司资产管理委员会提出经营目标及考核办法; ?⑥对财务收入情况进行监督,其中一枚财务印章由财务主管保管,对不合法及有疑问的支出, 可以停止支付或暂缓支付。可以采取强制措施, 制止厂长滥用职权,决策失误及违反财经法规的行为。对一切可能发生的严重后果,立即向公司资产管理委员会报告,并及时进行处置。 10引例:如何对投资企业实行财务监控??财务主管必须对以下事项承担责任与风险: ?①不按《会计法》与财经制度办事; ?②不执行公司资产管理委员会的决议,与经营者串通一气,失去监督职能,违法乱纪; ?③在重大财务收支及内控制度方面出现重大失误,造成内部控制弱化、财务管理混乱; ?④应该发现可能发生的损失,未及时采取强制措施而造成重大损失的; ?⑤滥用权力,干涉企业正常经营活动,造成企业重大经济损失的。