蒋昭侠税收学个人所得税教学材料.ppt

蒋昭侠税收学个人所得税教学材料.ppt个人所得税蒋昭侠教授jzx66@江苏淮海发展研究基地个人所得税模块一:个人所得税的核算模块二:个人所得税纳税申报案例导入学****目标学****要点学****内容经典自测题学****目标理解并掌握个人所得税的有关概念,能够正确计算应纳个人所得税额;掌握个人所得税纳税申报的程序。模块一:个人所得税的核算一、代扣代缴个人所得税的核算二、个人所得税自行纳税的核算学****内容一、代扣代缴个人所得税的核算个人所得税纳税人及税率工资所得应纳税额的核算承包经营、承租经营所得应纳税额的核算劳务报酬所得应纳税额的核算稿酬所得应纳税额的核算利息、股息、(以内地为****惯性居住地),一个纳税年度内在境内连续居住超过365天,期间临时离境每次不超过30天,或累计不超过90天,不扣减天数。境内所得+境外所得非居民纳税人在境内没有住所(不以内地为****惯性居住地)并且在一个纳税年度内在境内连续居住不超过365天,期间临时离境每次不超过30天,或累计不超过90天,不扣减天数。、经营所得 、承租经营所得①对经营成果拥有所有权:五级超额累进税率②对经营成果不拥有所有权:九级超额累进税率比例税率20%:对一次取得的劳务报酬所得20000元以上加成征收,即20000元至50000元,税率30%,50000元以上,税率40%:按应纳税额减征30%%:2007年8月15日起,税率由20%调整为5%。不包括:独生子女补贴;执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食品补贴;托儿补助费;差旅费津贴、误餐补助。工资所得应纳税额的核算工资薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或受雇有关的其他所得。基本公式:应纳税额=应纳所得税×适用税率-速算扣除数=(每月收入额-费用扣除额)×适用税率-速算扣除数其中,费用扣除标准为2000元,对于在我国境内企业工作的外籍个人和在境外工作的中国公民,可以在扣除2000元的基础上,附加扣除2800元,即每月扣除4800元。工资所得应纳税额的核算取得全年一次性奖金计税方法(1)先将当月取得一次性奖金,除以12个月,按商数确定适用税率和速算扣除数;(2)雇员当月工薪所得够缴税标准,适用公式:应纳税额=当月取得一次性奖金×适用税率-速算扣除数雇员当月工薪所得不够缴税标准的,适用公式:应纳税额=(当月取得全年一次性奖金-当月工薪所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数