2 注会第二章 金融资产资料教程.ppt

2 注会第二章 金融资产资料教程.ppt第二章金融资产目录第一节金融资产的定义和分类第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产第三节持有至到期投资第四节贷款和应收款项第五节可供出售金融资产第六节金融资产减值第七节金融资产转移一、金融资产的内容第一节金融资产的定义和分类本章以下所指金融资产不包括货币资金和长期股权投资这两项资产。(满足下列条件之一)(1)该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同而导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。(2)企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,该金融资产组合或该金融资产和金融负债组合,以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。(二)持有至到期投资持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资的特征:、。(三)贷款和应收款项贷款和应收款项,是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。内容主要包括金融企业发放的贷款和非金融企业的应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。(四)可供出售金融资产可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除下列各类资产以外的金融资产:(1)贷款和应收款项;(2)持有至到期投资;(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。内容主要包括从二级市场上购入的没有明确意图的股票、债券以及限售股票等。第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、确认概念:企业为短期交易持有的金融资产。确认要点::、初始计量按取得时的公允价值作为初始金额,交易费用在发生时计入当期损益。公允价值:公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额(《企业会计准则—基本准则》第四十二条,2006)。交易费用:可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用(《企业会计准则第22号—金融工具确认与计量》第三十一条,2006)。如印花税。支付的价款中,如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息单独确认为应收项目。