税收筹划之营业税教学提纲.ppt

税收筹划之营业税教学提纲.ppt营业税*营业税概述:税目税率差额纳税与总额纳税计税依据巧转化转租还是代租?建筑还是安装?中介还是转包?营业税的避税会展公司的租金房地产公司代收物业管理费抵债资产再转让的筹划分拆业务娱乐业、服务业分拆商品销售业务石油销售公司的租赁收入二手房转让的营业税内容*营业税税目税率表*税目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%~20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%营业税是最容易产生重复征税的税种之一!筹划重点不在税率,而在营业额。施工企业:总额,无论“包工不包料”还是总包,都按工程总造价缴税【飞沙走石,变形】安装企业:差额,扣除设备缴税,安装过程中取得了正式发票,可从营业额中扣减【飞檐走壁,变位】装修企业:总额或差额,按照合同确认,包料与否纳税不同房地产公司:包括前三者,对外发包时最好分开,否则就高不就低财税[2003]16号,总包分包中的差额缴税,避免重复征税:运输业、旅行社、广告代理、物业管理、劳务公司、租赁、销售不动产或土地使用权。服务业容易重复纳税,如咨询、租赁。差额纳税与总额纳税*计税依据合同转化,降低营业额*某建筑设计院承建一个锅炉房,合同总价款1000万元,其中锅炉价格600万元。纳营业税30万元。为了减少代收款项、降低营业额,签订三方合同,锅炉厂负责供应锅炉,设计院只负责安装,只对400万元安装收入缴纳3%营业税12万元。建筑公司与建设方签订合同时,重点关注甲方供应问题。如,修建办公楼,电梯设备可由甲方购买。建筑还是安装?甲方供应*某公司A帮助B中标一项工程项目,收取50万元服务费用。按中介收入,应缴5%营业税。若A先与建设单位签订合同,再加价50万元转包给B,则按照建筑业税率3%征税。可节税1万元。中介还是转包?*将货物从境外一处运至境外另一处,不征收营业税。在跨国联运中,可将境外运输部分的收费适当提高。这是典型的转让定价!有风险!租赁业,可考虑适当调低租金收入,通过其他渠道实现利益:交保证金、提前预付、签订长期合同等。营业税的避税*某展览公司在市展览馆举办产品展览会,参展客商500多家,营业额约1000万元,支付展览馆租金500万元。应纳5%营业税50万元。在办展通知中,要求客户分别缴纳费用,一半汇到展览公司,另一半给展览馆,各自开发票。展览公司应纳税额25万元。客户可能会觉得麻烦,可以适当降低收费标准。会展公司的租金*