第五章长期股权投资(案例).doc

权益法转为成本法例1:东方股份有限公司(以下简称东方公司)20×6年至 20×9年投资业务的有关资料如下: (l)20×6年11月1日,东方公司与 A股份有限公司(以下简称 A公司, A公司为非上市公司)签订股权转让协议。该股权转让协议规定:东方公司收购 A公司股份总额的 30% ,收购价格为 220 万元,收购价款于协议生效后以银行存款支付;该股权协议生效日为 20×6年12月31日。该股权转让协议于20×6年12月25日分别经东方公司和A公司临时股东大会审议通过,并依法报经有关部门批准。(2)20×7年1月1日, A公司净资产的账面价值和公允价值均为 800 万元,其中股本为 400 万元,资本公积为 100 万元,未分配利润为 300 万元(均为20×6年度实现的净利润)。(3)20×7年1月1日,A公司董事会提出 20×6年利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的 10% 提取法定盈余公积;按实现净利润的 5%提取任意盈余公积金;不分配现金股利。对该方案进行会计处理后,A公司净资产总额仍为 800 万元,其中股本为 400 万元,资本公积为 100 万元,盈余公积为 45万元, 未分配利润为 255 万元。(4)20×7年1月1日,东方公司以银行存款支付收购股权价款 220 万元, 并办理了相关的股权划转手续。(5)20×7年5月8日, A公司股东大会通过 20×6年度利润分配方案。该分配方案如下:按实现净利润的 10% 提取法定盈余公积;按实现净利润的 5%提取任意盈余公积金;分配现金股利 200 万元。(6)20×7年6月5日,东方公司收到 A公司分派的现金股利。(7)20×7年6月12日, A公司持有的可供出售金融资产公允价值增加,A 公司由此确认的资本公积为 80万元,并进行了相应的会计处理。(8)20×7年度, A公司实现净利润 400 万元。(9)20×8年5月6日, A公司股东大会通过 20×7年度利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的 10% 提取法定盈余公积;按实现净利润的 5%提取任意盈余公积金;不分配现金股利。(10)20×8年度, A公司实现净利润 200 万元。(11)20×8年12月31日,东方公司对 A公司投资的预计可收回金额为 250 万元。(12)20×9年1月1日, A公司增资扩股,因东方公司未追加投资,其持有的 A公司股份比例降为 15% ,并不再对 A公司具有重大影响。 A公司董事会提出20×8年利润分配方案。该分配方案如下:按实现净利润的 10% 提取法定盈余公积;按实现净利润的 5%提取任意盈余公积金;分配现金股利 500 万元。(13)20×9年5月8日, A公司股东大会通过 20×8年度利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的 10% 提取法定盈余公积;按实现净利润的 5%提取任意盈余公积金;分配现金股利 600 万元。要求: (1)确定东方公司收购 A公司股权交易中的“股权转让日”; (2)编制东方公司上述经济业务有关的会计分录( “长期股权投资”科目要求写出明细科目)。(答案中的金额单位用万元表示) 【答案】(1 )东方公司收购 A 公司股权交易中的“股权转让日”为 20×7年1月1 日。(2) ① 20×6年 12月 31日借: 长期股权投资—— A 公司(成本) 240 贷: 银行存款