内部控制审计论文：高等学校内部控制审计.doc

内部控制审计论文：高等学校内部控制审计.doc内部控制审计论文:高等学校内部控制审计框架构建[摘要]内部控制审计是现代内部审计的基础与核心,在内部审计中有着突出重要位置。木文通过对高等学校内部控制制度的深入研究,把内部控制制度的建立健全性、介法性和有效性与高等学校内部控制的实际结合起来,提出一整奁便于操作的高等学校内部控制指标体系。[关键词]高等学校;内部控制;审计;框架1引言近年来,我国高等教仃事业发展迅速,高等学校办学规模不断扩大,资金流量成倍增长,经费来源的多元化和决策、管理理念的不拘一格,使得高等学校的经济活动廿益复杂。传统的高等学校财务管理存在“重核算、轻管理”的弊端,相关的法律、法规及规章制度的建设也存在着滞后性,使得高等学校因内部控制制度不健全而造成的经济***案件频繁发生。本文以高等学校内部控制审计作为研究对象,运用COSO内部控制框架,在对高等学校内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督5个方面进行论述的基础上,设计高等学校内部控制指标体系,加强各项经济业务活动的控制,使高等学校实现科学的、健康的、持续的发展。本文的研究不仅为进行规模的内部控制审计提供方法和理论指导,而且丰富和创新审计内容。2文献I口I顾1992年COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》(于1994年修订)将内部控制定义为:企业的内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响,目的在于为获取经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标提供合理保证的一个过程。内部控制由控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通以及监督5个要素组成。1994年国际内部审计协会(HA)定义“内部审计是一项独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营,它通过应用系统的、规范的方法评价并改善风险管理、控制以及治理过程的效果,帮助组织实现其目标。”2004年COSO委员会发布《企业风险管理框架》(简称ERM框架),将企业内部控制的重点转向风险管理。在内部控制的目标体系方面,ERM框架在原有的经营(operations)目标、报告(reporting)目标、pliance)目标的基础上增加了战略(strategic)目标,指出战略目标与企业使命相关联并支撑其使命。我国系统的内部控制制度建设是在颁布《会计法》之后。1999年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求,财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范。2002年6月,国资委发布了《中央企业全面风险管理指引》,这是我国第一个全面风险管理的指导性文件。2008年6月28廿,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门联合发布了《企业内部控制基木规范》。《规范》指出:内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。2009年中国内部审计协会发布《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》,将高等学校内部控制定义为“为了实现教育事业发展目标,保证资金、资产、资源安全、完整,并得到合理有效利用,保证会计信息其实、准确;保证有关法律、法规、规章的贯彻实施而制定的一系列控制方法、保证措施和业务程序”。内部控制审计的目的是为了促进高等学校完善其内部控制体系,以合理保证学校实现遵守国家有关法律法规和内部规章制度,各项信息的真实、可靠,资