税务会计论文研究.doc

商丘职业技术学院经贸系2011届毕业生论文     税务会计与财务会计分离问题探讨      专业:会计电算化班级:十四作者:孟姝娜指导教师:皇甫亚楠 二○一一年四月内容摘要随着改革开放的发展,特别是经济全球化的压力,我国开展了会计准则的建设,同时还必须尽快进行财务会计概念框架的研究,用以指导准则的制定。这一方面是由概念框架本身的重要作用决定的,另一方面目前我国会计准则制定过程中出现的问题也说明准则的制定迫切需要概念框架的指导。对税收会计理论和实务的研究,在我国一直未受到应有的重视,使得税收会计的改革进展缓慢。税收会计是国家各级税务机关核算和监督税收资金运动的一门专业会计,它和税务会计分属于两种不同的会计学科体系。当前我国税收会计亟待改革的问题是税收成本效益问题。在我国历史上,对税赋收入和支出的记录、计算,形成了会计的雏形———官厅会计,大致相当于我国现代税收会计与预算会计的合称,现代西方称之为政府会计。从最初的税收会计产生到今天已经经历了几千年的历史演变,但在我国真正将税收会计作为一门独立的专业会计加以肯定,则应该从1986年算起,到1998年比较完整、全面的《税收会计制度》才正式出台。从税收会计的发展进程可以看出,税收会计一直没有引起足够的重视,从理论到实务的研究,都严重滞后于企业会计,与税收在国家的重要地位极不相称。本文就税收会计的有关理论和实践问题进行尝试性的探讨。摘要:文章通过评析税务会计与财务会计的区别与联系,从两者分离的必然性及分离的实践等方面论述了税务会计与财务会计的分离势在必行。关键词:税务会计;财务会计;分离;目录内容摘要………………………………………………………………(1)一、定义税务会计观点评述…………………………………………(3)二、税收会计在会计体系中的地位…………………………………(3)三、税务部门(行政单位)预算会计与税收会计的关系……………(5)四、税务会计与财务会计的统一缺陷………………………………(8)五、税务会计与财务会计的分离问题………………………………(8)六、税务会计与财务会计分离的必然性……………………………(9)七、税务会计与财务会计分离的实践………………………………(10)八、建立独立的税务会计具有重要的现实意义……………………(10)参考文献……………………………………………………………(13)后记…………………………………………………………………(14)一、定义税务会计的观点述评从财务会计与税务会计的关系看,税务会计模式可分为财税合一和财税分离两种模式。财税合一的税务会计,是以税法规定的纳税义务和扣税权利作为会计确认和计量的依据,会计核算过分依据税法的规定,而放弃了会计自身的要求与原则,当按会计准则进行的会计处理与税法规定产生矛盾时,会计准则让位于税法,按税法的要求进行处理,致使提供的会计信息不能客观真实的反映企业的财务状况与经营成果情况。这种税务会计模式表现为:制定统一的会计制度,在会计制度中融入税法的具体规定,通过会计制度规范会计行为。税务会计与财务会计分离的模式,则是强调财务会计的核算程序与处理方法符合投资者的利益,当按会计准则进行的会计处理与税法规定产生矛盾时,按会计准则进行会计处理,期末纳税、计税时在财务会计核算资料的基础上依据税法进行调整。这种税务会计模式表现为:制定会计准则并以此规范财务会计的处理方法,税法只作为纳税调整的依据,税法与会计准则之间没有直接联系。对税务会计是否应该从财务会计中分离出来,我国会计理论界从二十世纪八十年代已展开了争论。一种观点认为,税务会计不应从财务会计中分离出来,财务会计与税务会计应统一、协调,这种观点可称为统一派或协调派,及税务会计模式应为财税合一的模式;另一种观点认为,税务会计应从财务会计中分离出来,赞成这种观点的文章和人员比较多,这种观点可称为分离派或独立派,即认为税务会计模式应为财税分离的模式。二、税收会计在会计体系中的地位税收会计是国家各级税务机关核算和监督税收资金运动的一门专业会计。按照我国现行对会计体系的分类方法,把会计分为企业会计和预算会计两类。一般认为,税收会计是预算会计体系的组成部分,这是主流派的观点;还有一种非主流的观点,认为税收会计并非预算会计的组成部分,税收会计与预算会计是并列的关系。我国的会计体系,通常是按照是否以取得利润为根本目的,将会计分为企业会计和预算会计两大类,而税收会计肯定不是以取得利润为目的的,它不属于企业会计,这是毫无疑问的。按照这种分类方法,不是企业会计就一定是预算会计。如果将其独立出来作为与企业会计、预算会计并列的第三大类会计,无论从哪方面讲,都很难找到充足的依据。持有这种观点的人其惟一的理由就是认为税收会计有独立的研究对象,是独立的专业会计,因此是独立于预算会计体系之外的一门专业会计