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参考答案 第 02 章 货币资金与应收账款 测试题.doc


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×年3月1日某企业在外埠开立临时采购账户,委托银行将50万元汇往采购地。3月4日,采购员以外埠存款购买材料,材料价款400000元,材料入库。3月9日,外埠采购结束,将外埠存款清户,收到银行转来收账通知,余款32000元收妥入账。要求:试编制该企业相关的会计分录。【解】201×年3月1日借:其他货币资金——外埠存款500000贷:银行存款500000201×年3月4日借:原材料400000应交税费——应交增值税(进项税)68000贷:其他货币资金——外埠存款468000201×年3月9日借:银行存款32000贷:其他货币资金——:1)领用备用金500元,现金支付;2)储运部门报销运费250元;3)储运部门将备用金的余额交回财会部门。要求:按照定额管理和非定额管理分别编制该企业相关的会计分录。【解】定额管理模式下的账务处理借:其他应收款——备用金——储运部门500贷:库存现金500参考答案2/7借:销售费用250贷:库存现金250借:库存现金500贷:其他应收款——备用金——储运部门500非定额管理模式下的账务处理借:其他应收款——备用金——储运部门500贷:库存现金500借:销售费用250贷:其他应收款——备用金——储运部门250借:库存现金250贷:其他应收款——备用金——×年3月21日向销货方预付购买商品的订金24000元。4月1日收到商品,货款为30000元,增值税税率为17%。4月2日该企业补足货款。要求:试编制该企业相关的会计分录。【解】201×年3月21日借:预付账款24000贷:银行存款24000201×年4月1日借:库存商品30000应交税费——应交增值税(进项税)5100贷:预付账款35100201×年4月2日借:预付账款11100贷:,余额为180917元,银行存款日记账余额为165049元。经逐项核对,发现以下未达账项。1)企业已收入账、银行尚未入账:送存银行的万达公司支票一张,金额为5000元。参考答案3/72)企业已付出账、银行尚未出账:支付兴业工厂货款的转账支票(号码4720),金额为4000元。3)银行已收入账、企业尚未入账:委托银行收取的货款(委托号码971204),金额为16936元。4)银行已付出账、企业尚未出账:结算手续费68元。要求:该企业和银行对账差额是否因记账错误造成,若是,差额是多少?【解】企业记账角度:银行存款日记账+银收企未收-银付企未付=165049+16936-68=181917银行记账角度:银行对账单余额+企收银未收-企付银未付=180917+5000-4000=181917调节相符,差额为未达账项造成,没有记账差错。×01年12月26日将签发日为2×01年10月17日,期限为90天,面值为80000元,利率为10%的银行承兑汇票送到银行申请贴现,银行规定的贴现率为8%。要求:计算该企业能够获得的贴现额,并编制相关会计分录。如果贴现的是商业承兑汇票,2×02年1月15日,付款人由于账户资金不足,贴现银行遭到退票,该企业应该如何处理?【解】到期值=面值+票面利息=80000+80000×10%×90/360=82000到期日为2×02年1月15日(2×01年10月17日~2×02年1月15日,共90天),贴现天数为20天(2×01年12月26日~2×02年1月15日),贴现息=82000×20×8%/360==到期值-贴现息=82000-=,2×02年1月15日,付款人由于账户资金不足,贴现银行遭到退票时的处理如下:贴现时(推荐分录如下,也可以采用教材写法)借:——:短期借款——::短期借款——:短期借款——:::,增值税率为17%,对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项,按类似信用风险特征划分为若干组合,按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失,%计提坏账。有关资料如下:1)2005年期初应收账款余额4000万元,坏账准备贷方余额20万元;2005年8月销售商品一批,含增值税价款4030万元尚未收到货款,2005年12月实际发生坏账损失

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  • 时间2020-07-01