2018电大高级财务会计形考任务答案解析全1-.doc

作业一要求:(1)写出甲公司合并日会计处理分录;    写出甲公司合并日合并报表抵销分录;     (3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。答:;借:长期股权投资   9 600 000贷:银行存款             9 600 ;商誉=9600000-(11000000×80%)=800000(元)少数股东权益=11000000×20%=2200000(元)借:固定资产       1 000 000 股本           5 000 000资本公积       1 500 000盈余公积       1 000 000未分配利润     2 500 000商誉800000贷:。:根据上述资料,编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答:公司在合并日应进行的账务处理为:借:长期股权投资20000000贷:股本6000000资本公积——股本溢价14000000合并工作底稿中应编制的调整分录:借:资本公积12000000贷:盈余公积4000000未分配利润8000000抵销分录:借:股本6000000盈余公积4000000未分配利润8000000资本公积2000000贷:长期股权投资20000000要求:       确定购买方。确定购买日。计算确定合并成本。计算固定资产、无形资产的处置损益。编制甲公司在购买日的会计分录。计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额答:(1)确定购买方。甲公司为购买方(2)确定购买日。2008年6月30日为购买日(3)计算确定合并成本=2100+800+80=2980(万元)(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。外置固定资产利得=2100-(2000-200)=300(万元)外置无形资产损失=(1000-100)-800=100(万元)(5)编制甲公司在购买日的会计分录。借:固定资产清理1800累计折旧200贷:固定资产2000借:长期股权投资2980累计摊销100贷:固定资产清理1800无形资产1000银行存款80营业外收入200(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额=2100+800+80-3500×80%=180(万元)要求:根据上述资料编制A公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿。投资成本=600000×90%=540000(元) 应增加的股本=100000×1=100000(元) 应增加的资本公积=540000-100000=440000(元) 合并前形成的留存收益中享有的份额: 盈余公积=110000×90%=99000(元) 未分配利润=50000×90%=45000(元)要求:(1)编制购买日的有关会计分录          (2)编制购买方在编制控制权取得日合并资产负债表时的抵销分录(1)编制A公司在购买日的会计分录借:长期股权投资52500000贷:股本15000000资本公积37500000(2)编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉,假定B公司除已确认资产外,不存在其他需要确认的资产及负债,A公司计算合并中应确认的合并商誉:合并商誉=企业合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=5250-6570×70%=5250-4599=651(万元)应编制的抵销分录:借:存货1100000长期股权投资10000000固定资产15000000无形资产6000000实收资本15000000资本公积9000000盈余公积3000000未分配利润6600000商誉6510000贷:长期股权投资52500000少数股东权益19710000作业二要求:(1)编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)答:(1)①2014年1月1日投资时: 借:长期股权投资—Q公司33000 贷:银行存款33000 ②2014年分派2013年现金股利1000万元: 借:应收股利800(1000×80%) 贷:长期股权投资—Q公司800 借:银行存款800 贷:应收股利800 ③2015年宣告分配2014年现金股利1100万元: 应收股利=1100×80%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元应恢复投资成本800万元借:应收股利880 长期股权投资—Q公司800 贷:投