建筑业劳务分包的涉税实务.doc

建筑业劳务分包得涉税实务营改增后,建筑企业进行劳务分包,该如何正确分包?分包给劳务公司、班组负责人分别有怎样得涉税风险?该如何进行管控?一、劳务分包得合法性界定1、劳务分包得相关涉税法律依据分析财税[2016]36号文件附件2:《营业税改征增值税试点有关事项得规定》第一条第(七)项“建筑服务”第一款规定:以清包工方式提供建筑服务,就是指施工方不采购建筑工程所需得材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其她费用得建筑服务。基于此条规定,清包工方式包括两种方式:一就是分包人不采购建筑工程所需得材料(含主材与辅料),只采购全部人工费用;二就是分包人只采购筑工程所需得辅料与全部人工费用。同时,财税[2016]36号文件附件2:《营业税改征增值税试点有关事项得规定》第一条第(七)项“建筑服务”第二款规定:甲供工程,就是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购得建筑工程。基于此款规定,甲供工程包括三种情况:一就是业主或建设方买建筑工程所需得设备、材料、动力,然后分包人领用;二就是总包买建筑工程所需得设备、材料、动力,然后分包人领用。三就是专业分包人采购建筑工程所需得设备、材料、动力,然后劳务分包人领用。《建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定查处管理办法(试行)》(建市[2014]118号)第9条(五)项规定:“专业分包人将其承包得专业工程中非劳务作业部分再分包得,为违法分包行为”。同时,建市[2014]118号)第9条(六)项规定:“劳务分包单位将其承包得劳务再分包得就是违法分包行为”。基于此规定,专业分包人(即分包人包工包料)可以就专业工程中得劳务作业部分再进行分包。劳务分包人再进行劳务分包就是违法行为。2、劳务分包得法律界定及其与清包工分包得区别与联系(1)劳务分包得法律界定根据以上税收政策分析,在税收法律视觉下,劳务分包合同就是纯劳务分包得业务合同,即分包人只包人工费用,不采购建筑工程所需得材料,并收取人工费、管理费或者其她费用得建筑服务。实践中得劳务分包合同得分包主体有两种:一种就是自然人,或称为包工头或班组组长;一种就是劳务公司。(2)劳务分包与清包工分包得区别与联系劳务分包与清包工分包得关系就是:劳务分包包括在清包工分包范围之内。即清包工合同不一定就是劳务分包合同,而劳务分包合同一定就是清包工合同。3、劳务分包业务得合法性根据以上法律依据分析,以下劳务分包业务就是合法得:一就是总包与专业分包人可以就其纯劳务部分进行分包给劳务公司或自然人包工头;二就是劳务分包人不能够再进行分包,否则就是违法行为。二、总包方或专业分包方直接将劳务作业部分分包给劳务公司得税务管理总包方或专业分包方直接将劳务作业部分分包给劳务公司得税务管理操作要点如下:1、总包或专业分包方与劳务公司签订劳务分包合同,合同中约定以下两点:(1)在劳务分包合同中“劳务工资结算与支付发放办法”条款中可以选择以下两种方法中得任一种约定:一就是约定总包或专业分包人代发农民工工资。劳务公司负责为招用得农民工申办银行个人工资账户并办理实名制工资支付银行卡,并负责将工资卡发放至农民工本人手中,每月考核农民工工作量并编制工资支付表,经农民工本人签字确认后,交总包或专业分包方委托银行通过其设立得农民工工资专用账户直接将工资划入农民工个人工资支付银行卡。二就是约定总包或专业分包人根据与劳务公司每