税收法律制度知识点归纳.doc

第一节:税收概述:一、税收1、税收是国家为实现国家职能,凭借政治权力,按法律规定标准,无偿取得(财政收入)一种特定分配方式2、税收的作用有(组织财政收入)(调控经济运行)(维护国家政权)(国际经济交往中维护国家利益)3、税收的特征有(强制性)(无偿性)(固定性)4、税收按征税对象不同分为(流转税)(所得税)(财产税)(资源税)(行为税)征税对象税种按征税对象分流转税流转额增值税、消费税、营业税、关税所得税收益额企业所得税、个人所得税财产税拥有财产的数量或财产价值房产税、契税资源税自然资原和社会资源资源税、城镇土改使用税行为税纳税人某些特定行为车辆购置税、印花税、车船税5、税收按征收管理的分工体系不同分为(工商税)(关税)负责征收管理的部门税种按征收管理分工体系分工商税税务机关增值税、消费税、资源税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地增值税、车辆购置税、城镇土地使用税、印花税关税海关进口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税6、税收按征收权限和收入支配权限不同分为(中央税)(地方税)(共享税)按征收征收权限和收入支配权限分中央税关税、消费税、车辆购置税地方税城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、营业税中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税7、税收按计税标准不同分为(从价税)(从量税)(复合税)计税依据税种按计税标准分类从价税价值或价格增值税、营业税、个人所得税从量税实物量资源税、耕地占用税、城镇土地使用税复合税价格和数量对卷烟、白酒征收的消费税二、税法1、税法是国家制定用以调整(国家和纳税人)之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范总称2、税法与税收的联系:联系税法是税收的法律依据和法律保障,以税收有序进行为存在的理由和依据是一种法律制度,属上层建筑范畴税收必须以税法为依据和保障,是一种经济活动,属于经济基础范畴3、税法按功能作用不同分为(实体法)(税收程序法)4、税法按主权国家行使税收管辖权不同分为(国内税法)(国际税法)(国外税法)5、税法按法律级次不同分为(税收法律)(税收行政法规)(税收规章)(税收文件)税法的分类标准分类功能作用不同1、实体法2、税收程序法行使管辖权不同1、国内税法2、国际税法3、国外税法法律级次不同1、税收法律2、税收行政法规3、税收的规章、文件6、税法的构成要素有(征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任),其中(纳税义务人)(征税对象)(税率)三个是最基本的要素,(纳税对象)是区别不同类型税种的主要标志7、我国现行的税率主要有(比例税率)(定额税率)(累进税率),其中实行比例税率的有(增值税、营业税、城建税、企业所得税),实行定额税率的有(资源税、车船税),8、累进税率又分为(全额累进)(超额累进)(超率累进)三种,其中个人所得税税率属于(超额累进),土地增值税税率属于(超率累进)9、通常在税法上规定的纳税地点主要是(机构所在地)(经济活动发生地)(财产所在地)(报关地),如销售房地产其营业税纳税地点为(财产所在地)10、从应征税额中减征部分税款的是指(减税),对按规定应征收的税款全部免除的是指(免税)11、起征点是指(征税对象达到一定数额才开始征税,即未到点不征),免征额是指(对征税对象总额中免予征税的数额,即对减除后余额部分征收),我国现行的个人所得税对工资薪金的免征额为(3500)12、因违反税法而承担的法律责任包括(刑事责任)(行政责任)13、《税收征收管理法》规定,(纳税人变造、伪造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、或在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或少缴应纳税款的)属于偷税。对偷税的税务关机除要追缴其不缴或少缴的税款及滞纳金外,还要处以不缴或少缴税款(50)%以上,(5)倍以下的罚款,构成犯罪的追究刑事责任第二节:主要税种一、增值税1、是以商品在流转过程中产生的(增值额)作为计税依据的一种(流转)税2、增值税分为(生产型)(收入型)(消费型)三种类型,我国从2009年1月1日起实行(消费型)型增值税3、一般纳税人与小规模纳税人区别:(1)从事生产的(2)从事生产为主,并兼营批发零售的从事批发零售的(商业)特殊标准(工业)小规模纳税人年应税销售额50万元以下年应税销售额80万元以下(1)年应税销售额超小规模的个人(2)非企业性单位(3)不经常发生应税行为的企业一般纳税人年应税销售额50万元以上年应税销售额80万元以上年应税销售额不足50万元但会计核算健全4、中国境内销售货物(除销售不动产除外)、提供加工、修理修配劳务、进口货物的单位个人,为应纳(增值税)的纳税人5、增值税一般纳税人的基本税率为(17%),小规模纳税人增值税