第九章 对外投资 会计学基础(第二版）课件.ppt

第九章投资业务核算本章重点内容和考核点?投资的分类?交易性金融资产的特点和核算?长期股权投资的核算?持有至到期投资的核算?考核方式:简答和业务题第一节投资概述?投资是企业为了获得收益或实现资本增值向被投资单位投放资金的经济行为。?投资具有广义和狭义之分。广义的投资包括权益性投资、债券性投资、期货投资、房地产投资、固定资产投资和存货投资等内容,狭义的投资一般仅包括权益性投资、债券性投资等。本章所指的投资,仅包括对外投资。投资的意义?从宏观角度来讲,投资活动实际上是一种经济资源的不断流动和重新组合?从微观角度即企业投资者角度来讲,通过有效的投资活动,可以提高资金的使用效率?在企业生产经营活动中资金利用暂时受到限制的情况下,寻求更多的创利机会?可以实现经营的多元化,分散经营风险投资的种类?投资按照投资的方式可以分为直接投资和间接投资两大类?投资按照其目的分为短期投资和长期投资。?按管理当局投资内容和意图不同进行划分: 可以将投资分为以公允价值计量且变动及入当期损益投资、长期股权投资、可供出售金融资产投资、持有至到期投资、投资性房地产投资等?以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产?为赚取价差为目的所购的有活跃市场报价的股票/债券投资/基金投资等?解决“会计不匹配”: 比如,金融资产划分为可供出售,而相关负债却以摊余成本计量,指定后通常能提供更相关的信息; 又比如, 为了避免涉及复杂的套期有效性测试, 等等。 8 ?持有至到期投资到期日固定回收金额固定或可确定企业有明确意图持有至到期企业有能力持有至到期特征9 例如:( 1)符合以上条件的债券投资等(2)政府债券、公共部门和准政府债券、金融机构债券、公司债券等权益性投资子公司投资联营企业投资合营企业投资重大影响以下无活跃市场无法取得公允价值的投资?长期股权投资( Long-term Investments In Equity ) ?可供出售金融资产贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产?在活跃市场上有报价的债券投资(但未被分类为交易性金融资产和持有至到期投资) ?在活跃市场上有报价的股票投资(但未被分类为交易性金融资产和长期股权投资) 等等11 ?二级交易\赚取价差—交易性金融资产?市场?购入长期持有且重大影响以上—长期股权投资?股票?长期持有且重大影响以下—可供出售金融资产?对非上市公司股权投资——长期股权投资??交易\赚取价差—交易性金融资产?债券长期有意图\有能力持有至到期持有至到期投资?持有?持有目的不明确—可供出售金融资产