加强企业所得税管理的几点思考.doc

加强企业所得税管理的几点思考.doc加强企业所得税管理的几点思考作者:郭利光來源:论文天下论文网企业所得税是我国税收的重耍构成部分,是我国收益税中的主耍税种,是国家财政收入的重要组成部分,在调节国家、企业、个人三者利益关系上,有着重耍的作用。但是,当前国税机关在所得税管理上还存在不少问题和难点,如对金业所得税管理观念落后,管理于段相对较弱,重审批、轻管理,税前扣除项冃审批和汇算清缴的方式繁琐,个别税务干部会计业务知识不够扎实和税收业务素质不高,这些问题严重影响了所得税的税收征管质量;同时,由丁•部分金业追求利益最大化的动机和会计从业人员的素质低等原因,会计核算不规范,会计处理随意性大,任意缩小税基、隐瞒收入,虚列资产、负债、所有者权益的情况严重,更加重了所得税的管理难度。因此,迫切需要加强企业所得税的日常管理。根拯实际情况,我们认为,加强企业所得税管理,应围绕“管好税基、完善汇缴、加强评估、分类管理、强化预缴''来落实科学化、精细化管理的耍求。一、以税收管理员制度为依托,加强户籍管理,强化税源监控,实行分类首先,摸清纳税人底数是税收征管工作的基础和前提。如对房地产业、服务业企业的企业所得税征管,由丁•营业税由地税部门征管,国税部门对其所得税管理的重视程度不够,仅满足丁这些企业的按期中报,对其中报的准确性缺乏必耍的监控,甚至有部分企业开业很久,依然没有纳入正常的税务管理。对此,我们认为,应该结合税收管理员制度的落实,加强税收管理员的巡查和调查,调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性;及时掌握纳税人合并、分立、破产等信息,了解纳税人外出经营、注销、停业等情况,掌握纳税人户籍变化的其他情况;调查核实纳税人纳税中报事项和其他核定、认定事项的真实性;了解掌握纳税人牛产经营、财务核算的慕本情况,对当年或当期申报的涉税信息重点进行分析、评价,并与同行业、同规模企业的纳税情况进行比对分析,及吋掌握纳税人的生产经营、财务核算和纳税的变化情况,提高企业所得税征管质量和效率。其次,耍根据掌握的情况及时调整征管手段,采取分类管理的办法。一是要抓住重点,改进方法,更加全面、准确地掌握重点税源户的情况,不断调整不同时期的重点税源户,在日常征管中予以重点监控。二是加强行业管理,在充分调研的基础上合理制订出行业的平均赢利水平,以便对照分析。三要对财务核算不健全的企业试行核定征收企业所得税等方法保障税款的及时足额入库。二、强化纳税评估、日常检查和税务稽查,密切相互之间的联系和信息共享。纳税评估是税源管理的一个慕本环节和重要于段,也是加强企业所得税管理的一项主耍工作。现行的纳税评估比较侧重于对增值税纳税情况的评估,而对所得税的评估则比较欠缺。其实增值税往往与所得税是紧密联系的,增值税的查补往往也意味着应纳税所得额的调增,这就要求我们把增值税的纳税评估与所得税的纳税评估紧密结合起來,方法Z—就是建立纳税评估的台账,记录企业视同销售等涉及所得税应纳税所得额等行为,作为对具所得税申报情况审核的辅助;方法Z二就是要督促企业进行账务调整,加强纳税评估的后续管理,不能一补了Z。加大H常检查力度。由于企业所得税以应纳税所得额为计税依据,以会计利润为基础,所以,企业常常通过种种方法缩小税基或隐瞒收入、虚列或扩大成本。这就耍求我们在FI常的征管屮耍注意信息的采集、分析和研究,密切关注企业的生产经营全过程,加强对企业税前扣除的成木、费用、损