如何应对审计风险2300字 会计审计论文.doc

如何应对审计风险2300字_会计审计论文.doc如何应对审计风险2300字摘要:li前会计师职业界面临口益严峻的诉讼威胁,尤其是近年来我国相继发生的几起重大的审计人员违规的案例,给我国注册会计师职业界的发展带来了消极的影响;如何降低审计风险已经是目前审计研究的一个重要问题。从审计风险的概念入手对审计风险进行研究,旨在论述如何降低审计风险关键词:审计风险检杳风险实质性测试一、审计风险概述审计风险是审计人员对于存在重大错报的财务报表未能适当地发表他的意见,从而对其自身和社会所造成的损失。审计风险要素主耍由固有风险、控制风险和检查风险三者构成。审计风险模熨是:审计风险二固有风险*控制风险*检杏风险。固有风险是在不考虑内部控制煤响的条件下,被审计单位财务报表总体和齐账户余额或业务类别上发生重大错报或漏报的可能性。控制风险是某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报,而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性;即是由于被审计单位内部控制不够健全、有效,不能有效的防止、发现和及时纠正财务报表屮存在的重大错报或漏报所形成的审计风险。固冇风险和控制风险都是由于被审计单位内部控制的原因所形成的,审计人员只能评估它们的水平而不能控制它们的水平,也无法对它们准确的加以计量。检查风险是指审计实施过程中对被审计单位财政财务收支和相关经济活动及其信息的评价、检杳、督促,出现的遗漏、错误等方面的审计行为风险;即是指被审计单位财务报表屮存在的未能被内部控制所防止、发现和纠正的重大错报或漏报未能被审计人员所发现或错误评价的可能性。由于这种特征,检查风险是可以通过冇效的科学方法来降低的。二、 审计风险形成的主要原因原因是多方血的,既有审计机构白身因素,如审计人员素质低、能力有限、审计操作不规范、审计程序脱节、主观臆断等原因,又有企业内部控制方瓯对审计风险的影响,如企业内部控制制度不完善或执行不力,而审计人员又不能察觉造成的风险等,同时还有经济环境对审计风险的影响,如企业改组、兼并、重组等,这些都增加了审计风险。三、 审计风险的防范措施审计风险既然由固有风险、控制风险和检查风险这三部分组成,所以控制措施也必须从这三部分着手。为此我们主要从审计机构和审计人员£1身以及被审计单位等方面來合理评估固有风险和控制风险的水平,采取措施降低检杏风险以达到审计风险的防范控制。(一) 合理评估固有风险和控制风险的水平在审计风险的三个构成要素中,固有风险和控制风险是与被审计单位有关的,注册会计师不能控制它的水平高低,而只能通过对被审计单位的了解,利用科学的方法,对其水平高低做岀合理的评估。(二) 降低检杳风险的措施首先,提高注册会计师的职业技能,增强其执业谨慎性。审计人员在执业时要尽可能多地获取企业的会计信息和数据。对被审计单位的基木情况和内部控制进行全面调杳和符合性测试,据以确定实质性测试的性质、时间和范围,并应当实施详尽的实质性测试程序,以尽可能地获取企业的会计信息和数据,以便将检杳风险以及总体审计风险降至可接受的水平,在实施审计项目时,应对流动资产、长期和固定资产、负债、所有者权益、损益类进行实质性测试。一份审计报告,即是审计人员完成审计T作任务向审计机关报告审计结果的书面报告,又是向被审计单位发出的执行财经纪律和进行财务管理的一份“判定书”。因此,审计报告必须做到审计内容与审计方案一致,数据正确真实,审计结论和审计评价公正并符合