委托审计方式下工程审计效果抑制因素研究.doc

委托审计方式下工程审计效果抑制因素研究.doc委托审计方式下工程审计效果抑制因素研究委托审计方式下工程审计效果抑制因素研究引言随着我国审计实践的不断发展和深入,工程质量审计、建设项目工程审计等内容逐渐被放到固定资产投资审计体系之中;随着三峡工程、高铁工程及南水北调工程等重大投资工程项目的启动,相关的审计工作也要做到位。审计机关在工程审计领域的业务十分繁重,因此需要委托给一些审计机构来进行审计。一些大型企业在内部审计质量控制规范里明确指出,送审造价超过30万的审计结算书一律送交中介机构进行审计。因此委托审计方式下,审计机关或者企业内审部门如何控制工程审计质量显得十分重要。一、工程审计效果抑制因素研究1工程审计方式目前国内投资项目较多,一些大型项目都进行了工程审计。工程审计业务量大、专业性强,审计机关人员相对缺失,大部分业务都实行业务外包,中介机构作为审计机关的受托方而言,在审计机关的指导下进行业务操作,审计成果也成为审计机关的重要组成部分。因此有必要对工程审计业务外包问题进行分析,来自中介机构的工程审计效果主要与审计付费方式有关。在审计机关工程审计业务外包的情形下,中介机构审计收费的模式不利于工程审计效用的全面发挥。上图为湖北省建设工程造价咨询服务收费管理办法的部分截图。在工程竣工结算中,中介机构除了送审造价有一定比率的基本费用以外还可以收取以核减额为基础5%的追加审计费用,在我国其他地区有时也成为效益审计费用。在这样的委托代理关系下,结算审计确实能在一定程度上激励中介机构发挥专业优势、投入力量加强结算审计工作。而对于施工阶段全过程造价控制的收费是按工程造价的一定比率收取一个特定标的项目的定费用,而在这样的委托代理关系下,缺乏对施工全过程造价控制的激励措施。2、造价咨询服务标准建设工程造价咨询服务收费属于重要经营性服务价格,实行政府指导价管理,价格的制定和调整由省物价局负责。此次调整后的收费项目和收费标准见《湖北省建设工程造价咨询服务收费标准》(附件)。附件所列收费标准为基准价,具体收费额按差额定律分档累进方法计算。工程造价咨询企业与委托人可报据当地经济发展水平、工程造价咨询业务的具体情况以及管理成本,以基准价为基础,在上下20%的浮动幅度内协商确定收费。工程造价咨询企业实施收费前,应按规定到同级价格主管部门办理《湖北省服务价格监审证》,并在营业场所的显著位置公示服务项目、收费标准等内容,自觉接受社会监督。3、湖北省造价咨询收费标准湖北省建设工程造价咨询服务收费标准本文由论文联盟合同条款等实现增值。因为合同条款的限制,很多结论都可以暂定化,那审计人员在过程中发现量价不实的问题在结算审计时候指出可以使得中介机构获得更高的收益,而过程工程审计的收费模式是固定的,因此,会导致审计人员的行为选择,即为了获取更高的收益选择尽可能的发现问题而不揭露问题。而一些函需审计人员发表审计意见、提供审计建议的问题点,又缺乏激励机制。这样的模式下,会导致审计人员发现问题而不揭露问题,从而导致负激励机制产生。2、两家事务所承接业务,各负其责目前这种情况在实务中开展比较普遍,工程审计负责核实价格,结算审计负责核实工程量。这种模式也与承包商的心理有关,承包商急于在过程中将价格确定下来,而工程量可以通过事后进行按实结算,最终结算审计负责把关。这种模式已经产生悖论,因为施工过程部分项目的一次性、隐蔽性,即使业务进行分开,应在施工过