2012年企业所得税汇算清缴风险防教学幻灯片.ppt

2012年企业所得税汇算清缴风险防教学幻灯片.ppt2012年企业所得税汇算清缴风险防控内容纲要一、汇算清缴中的涉税风险分析二、汇算清缴中主要的风险应对策略三、把脉2011年所得税新政一、汇算清缴中的主要风险纳税从来不缺少风险缺少的只是发现与理性对待分析如果是作为2011年的支出进行税前扣除,则意味着企业将抵减2011年的应纳税所得额,也就意味着企业2011年可以少缴纳企业所得税计125万元(500×25%)。该笔税款应当于2012年5月31日前入库。如果作为2012年的费用进行税前扣除,则意味着企业将抵减2012年一季度的应纳税所得额,也就意味着企业2012年一季度可以少缴纳企业所得税计125万元。该笔税款应当于2012年4月15日前入库。比较后可以发现,在2012年扣除比在2011年扣除将使125万元税款多获得一个半月左右时间价值。结论:目前我们大多数纳税人都存在多纳税问题!滞纳金是所有纳税人都面临的风险除少数纳税人第四季度不预缴税款外,所得税汇算清缴中的滞纳金,多是因纳税人税款计算与缴纳等错误并少缴纳税款所引发。问题: 因为税收违章被追补的税款算不算风险? 滞纳金是行政责任风险还是经济负担风险?不申报的法律风险第四季度预缴所得税不申报与不缴纳风险电子申报的纳税人不报送纸质资料时所需要承担的不按期报送申报资料风险。减免税纳税人不办理纳税申报风险偷税法律风险不做小偷易,但不偷税难,难于上青天!偷税法律风险是目前企业所得税汇算清缴中的主要法律风险表现形式。主要表现为被加收税收滞纳金与被课处税收罚款。凡经营期超过十年被税务稽查过五次的纳税人,有多少纳税人未被税种机关认定为偷税?所得税汇算清缴中的偷税,一部分为属实的偷税,但大多为虚假的偷税。根本策略是搞清楚什么是偷税以便为自己辩解。偷税法律风险什么是偷税? 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。实施了法定的偷税违法行为;造成了法定的偷税后果;具有违法的主观有意。三者缺一不可!有一种观点说偷税(一般违法)不需要主要故意。您认同这种观点吗?思考与分析1、某纳税人在进行企业所得税申报时,未对相关差异进行纳税调整,少缴纳税款100万元,那么可否将其少缴纳税款的行为认定偷税?2、某纳税人在进行企业所得税申报时,发现了会计与税法间存在的差异,但故意不对相关差异进行纳税调整,少缴纳税款100万元,那么可否将其少缴纳税款的行为认定为偷税?