7个人所得税97405 (2)说课讲解.ppt

7个人所得税97405 (2)说课讲解.ppt第十章个人所得税Individualtax【例题1】居住在市区的中国居民李某,为一中外合资企业的职员,2009年取得以下所得:(1)每月取得合资企业支付的工资薪金9800元;(2)2月份,为某企业提供技术服务,取得报酬30 000元(3)3月份,从A国取得特许权使用费折合人民币15000元,已按A国税法规定缴纳个人所得税折合1500人民币元并取得完税凭证;(4)4月1日~6月30日,前往B国参加培训,利用业余时间为当地三所中文学校授课,取得课酬折合人民币各10000元,未扣缴税款;出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用,每月取得租金5000元;(5)7月份,与同事杰克(外籍)合作出版了一本中外文化差异的书籍,共获得稿酬56 000元,李某与杰克事先约定按6︰4比例分配稿酬。要求:根据上述资料,按下列序号计算回答回题,每问需计算出合计数:(1)李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税;(2)李某提供技术服务收入应交纳的个人所得税;(3)李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税;(4)李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税;(5)李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加(6)李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税;(7)李某稿酬所得应缴纳的个人所得税;(8)李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税;(9)李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。参考答案:(1)全年工资薪金应缴纳的个人所得税=[(9800-2000)×20%-375]×12=1185×12=14220(元)(2)应纳个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000(元)=5200(元) (3)应补缴的个人所得税=15000×(1-20%)×20%-1500=900(元)(4)应缴纳的个人所得税=10000×3×(1-20%)×20%=4800(元)(5)出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=5000×5%×(1+7%+3%)×3=275×3=825(元)(6)租金收入应缴纳的个人所得税=(5000-275)×(1-20%)×20%×3=2268(元)(7)稿酬所得应缴纳的个人所得税=56000×60%×(1-20%)×20%×(1-30%)=(元) (8)有价证券所得应缴纳的个人所得税=[(218-200)×500-870-350]×20%=1556(元)(9)李某分得:300000÷5=60000(元)生产经营所得应缴纳的个人所得税=60000×35%-6750=14250(元)第一节个人所得税基本原理第二节纳税义务人第三节所得来源的确定第四节应税所得项目★第五节税率★第六节应纳税所得额的规定★第七节应纳税额的计算★★第八节税收优惠★第九节境外所得的税额扣除★第十节征收管理第一节个人所得税基本原理个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。个人所得税计税原理与企业所得税一致,但纳税人为自然人,不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业,我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。