8企业生命周期不同阶段的税收筹划知识课件.ppt

8企业生命周期不同阶段的税收筹划知识课件.ppt第4章企业税收筹划、产销决策税收筹划(一)产销规模的筹划产销规模会影响企业税负,反过来企业的税负同样也会影响产销规模。产销量增长对企业盈利的影响,就是“两点效应”,这两点便是企业因产销量变化而出现的两个盈亏分界点。在两点之外,产销量的增长不会给企业带来利润,但在两点之间,产销量的增长却会使企业获利。1例6-1A公司经营甲产品(适用增值税率17%,所得税率33%),所需原材料的单位外购价税款100元,,。经调研测算,其总收入与总成本函数分别为:则该产品盈亏分界点产销量为(数量单位:千件):2计算得:在(10,240)有效业务量范围内,最佳产销业务量为:最大利润期望值为:3假设企业扩大生产经营规模前的年利润为x万元,扩大生产经营规模后的年利润为y万元。且扩大生产经营规模后必然带来年留利水平的提高,即y始终大于x。<3(1)当x<3,y<3时,扩产前后的税后利润分别为x(1-18%)、y(1-18%),因为y>x,所以y(1-18%)>x(1-18%)。企业扩产有利。(2)当x<3,3<y<10时,扩产前后的税后利润分别为x(1-18%)、y(1-27%).则有如下几种可能:①x(1-18%)=y(1-27%),此时,y=。表示扩产后增长率等于12%时,扩产前后税后利润相等,扩不扩产对企业没有影响。②x(1-18%)>y(1-27%),此时,y<。表示扩产后增长率小于12%时,扩产后税后利润小于扩产前,扩产对企业不利。③x(1-18%)<y(1-27%),此时y>。表示扩产后增长率大于12%时,扩产后税后利润大于扩产前,扩产对企业有利。<x<10(1)当3<x<10,3<y<10时,扩产前后的税后利润分别为x(1-27%)、y(1-27%)。因为y>x,所以y(1-27%)>x(1-27%)。企业扩产是有利。(2)当3<x<10,y>10时,扩产前后的税后利润分别为x(1-27%)、y(1-33%)。则有如下几种可能:①x(1-27%)=y(1-33%),此时,y=。表示扩产后年利润增长率为9%时,扩产前后税后利润相等,扩不扩产对企业没有影响。②x(1-27%)>y(1-33%),此时y<。表示扩产后年利润增长率小于9%时,扩产后税后利润小于扩产前,扩产对企业不利。③x(1-27%)<y(1-33%),此时,y>。表示扩产后年利润增长率大于9%时,扩产后税后利润大于扩产前,扩产对企业有利。可见,并不是企业扩大生产经营规模的决策都是可行的,应区分不同情况,做出有利于企业的决策。6例6-3长城汽车钢圈厂生产轿车钢圈,每只钢圈价格为150元。经预测,销路好时,从2001年开始,以后10年中,每年可销售8万只钢圈,;销售差时,则每年只能销售4万只钢圈,。红旗汽车制造厂希望长城钢圈厂供给配套用钢圈,协商结果如下:(1)如果长城钢圈厂能保证供应,则红旗汽车制造厂在今后10年内不再购置其他厂家的钢圈。(2)如果长城钢圈厂每年供应4万只钢圈,则售价降低3%。(3)如果长城钢圈厂每年供应8万只钢圈,则价格降低5%;超过4万只,不足8万只,也按此价收购。7长城钢圈厂根据上述协商结果,分析了本厂的情况:(1)如果要达到年产4万只钢圈,只需将基本生产车间改建,投资50万元,由企业自有资金解决,2001年年初改建,年底可完工。(2)如果要达到年产8万只钢圈,需扩建基本生产车间,投资800万元,除了自有资金50万元外,其余资金由贷款解决,年利率6%,扩建于2001年初开工,年底完工。(3)长城钢圈厂现有生产汽车钢圈的固定资产1000万元,年折旧率为20%,每年管理费用为10万元,每只钢圈的变动成本为75元,扩建后则可下降8%。(4)经市场预测,2001年后的10年内,其他汽车制造厂也需要该种钢圈,,;需要量少的话,,,每只钢圈售价150元;另外,需缴纳5%的销售税金和33%的企业所得税。8长城钢圈厂财务部门根据掌握的资料,对市场销售、购买者的要求,以及本厂的具体情况进行了全面的分析,提出了三个可行性方案供厂长选择。方案一:用自有资金投资50万元改建车间,年产4万只钢圈,4万只钢圈全部销售给红旗汽车制造厂,售价降低3%。方案二:贷款750万元,自有资金50万元,总投资800万元扩建车间,年产8万只钢圈,8万只钢圈全部销售给红旗汽车制造厂,售价降低5%。方案三:扩建成型车间,达到8万只钢圈的生产能力,一部分产品供应汽车制造厂,一部分钢圈卖给其他厂。应选择哪一个方案?9方案一:钢圈售价=150×(1-3%)=(元/只