第七章 企业生产经营决策税务筹划.ppt

税务筹划与纳税申报第七章企业生产经营决策税务筹划主讲教师:、,,每个运输车队有员工70人,资产总额为800万元,每个车队年均盈利30万元,整个运输公司年盈利300万元。该运输公司提出两套方案:方案一:维持现状方案二:该运输公司将10个运输车队分别注册为独立的子公司问:该运输公司应选择哪套方案?【投资决策案例】第一部分经营主体选择筹划税务筹划与纳税申报方案一:维持现状在这一方案下,该运输公司属于一般企业,并不享受税收优惠。该公司纳税情况如下(单位:万元):(1)应纳税所得额300(2)适用税率25%(3)应纳税额300×25%=75【投资方案比较】税务筹划与纳税申报方案二:该运输公司将10个运输车队分别注册为独立的子公司在这一方案下,该运输公司下属10个子公司,每个子公司都符合小型微利企业的条件。该企业集团纳税情况如下(单位:万元):(1)每个子公司应纳税所得额30(2)适用税率20%(3)每个子公司应纳税额30×20%=6(4)企业集团累计应纳税额6×10=60(5)企业集团节约所得税款75-60=15【投资方案比较】税务筹划与纳税申报结论:由此可见,从纳税数额来看,方案二优于方案一。如果某车队的盈利能力超过了30万元,该运输公司可以考虑设立更多子公司,从而继续享受小型微利企业的税收优惠政策。【投资方案比较】税务筹划与纳税申报【纳税筹划思路与注意事项】根据现行企业所得税政策,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:(1)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;(2)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。如果企业规模超过了上述标准,但企业各个机构之间可以相对独立地开展业务,则可以考虑采取分立企业的方式来享受小型微利企业的税收优惠政策。税务筹划与纳税申报【纳税筹划图表】企业所得税税率一般企业小型企业25%20%分立企业,变成小型企业税务筹划与纳税申报按照方案二从事生产经营,该企业将2008年度的应纳税所得额调整为30万元,将2009年的应纳税所得额调整为40万元。从节税的角度来看,该企业应当选择方案一还是方案二?某企业2003年发生年度亏损100万元,假设按照方案一从事生产经营,该企业2003—2009纳税年度各年应纳税所得额如表1所示:表1应纳税所得额情况表单位:万元年度2003200420052006200720082009应纳税所得额10010**********.充分利用亏损结转政策【投资决策案例】第二部分经营所获利润分配筹划