第五章 企业投资决策税务筹划.ppt

税务筹划与纳税申报第五章企业投资决策税务筹划主讲教师:,准备投资500万设立一家餐饮企业。王先生的妻子有自己的单位和工作,无法实际参与该餐饮企业的运作。关于该餐饮企业的组织形式,在王先生当前具备的条件下,可以有三种选择:方案一:个人独资企业——王先生为该企业的投资者。方案二:合伙企业——王先生和其妻子为该合伙企业的合伙人,王先生作为执行合伙人。方案三:有限责任公司——王先生为该企业的唯一股东或者由王先生和其妻子作为该公司的股东。该餐饮企业预计年总收入为500万元,其中各项成本、费用、损失、税金(不考虑投资者个人的工资)约400万元。王先生应当如何决策?【投资决策案例】第一部分投资主体选择税务筹划与纳税申报【背景知识】、【投资方案比较】《个人独资企业法》的规定,在中国境内设立,由一个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。:(1)投资人为一个自然人;(2)有合法的企业名称;(3)有投资人申报的出资;(4)有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件;(5)有必要的从业人员。方案一:个人独资企业税务筹划与纳税申报投资者缴纳税费的计算过程第一步:计算企业的总收入(营业额):总收入=营业内收入+营业外收入第二步:计算企业的总支出:总支出=成本+费用(不包括投资者的工资)+损失+税金(除所得税、增值税以外的其他税金)第三步:计算投资者个人的生计费:生计费=3500×12第四步:计算投资者个人缴纳的社保费和公积金(简称“社保金”):假如每月以2000元计算第五步:计算投资者的应纳税所得额:应纳税所得额=总收入-总支出-生计费-社保金第六步:计算投资者的应纳税额:应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数税务筹划与纳税申报方案一:个人独资企业(1)总收入 5000000(2)总支出 4000000(3)生计费 3500×12=42000(4)社保金2000×12=24000(5)应纳税所得额5000000-4000000-42000-24000=934000(6)适用个税税率35%(7)速算扣除数14750(8)应纳税额934000×35%-14750=312150(9)税后纯收入5000000-4000000-312150=687850税务筹划与纳税申报方案二:,是指自然人、法人和其他组织依法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。普通合伙企业由普通合伙人组成,合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成,普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任,有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。(1)有二个以上合伙人。合伙人为自然人的,应当具有完全民事行为能力;(2)有书面合伙协议;(3)有合伙人认缴或者实际缴付的出资;(4)有合伙企业的名称和生产经营场所;(5)法律、行政法规规定的其他条件。有限合伙企业由二个以上五十个以下合伙人设立,有限合伙企业至少应当有一个普通合伙人。方案二:合伙企业税务筹划与纳税申报合伙人缴纳税费的计算过程第一步:计算企业的总收入(营业额):总收入=营业内收入+营业外收入第二步:计算企业的总支出:总支出=成本+费用(不包括合伙人的工资)+损失+税金(除所得税、增值税以外的其他税金)第三步:计算合伙人获得的所得:合伙人所得=(总收入-总支出)×合伙人份额第四步:计算合伙人个人的生计费:生计费=3500×12第五步:计算合伙人个人缴纳的社保费和公积金(简称“社保金”):假如每月以2000元计算第六步:计算合伙人的应纳税所得额:应纳税所得额=合伙人所得-生计费-社保金第七步:计算合伙人的应纳税额:应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数