chapter8全面预算3教学讲义.ppt

chapter8全面预算3教学讲义.ppt、编制全面预算的意义与作用全面预算是以货币等形式,展示未来某一特定期间内,企业全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明。使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法。预算与计划的区别和联系计划组织目标战略措施预算会计学院安灵二、全面预算的编制程序1、最高领导机构根据长期规划,利用本量利分析等工具,提出企业一定时期的总目标,并下达规划指标;2、最基层成本控制人员自行草编预算,使预算能较为可靠、较为符合实际;3、各部门汇总部门预算,并初步协调本部门预算,编出销售、生产、财务等业务预算;4、预算委员会审查、平衡业务预算,汇总出公司的总预算;5、经过行政首长批准、审议机构通过,或者驳回修改预算;6、主要预算指标报告给董事会或上级主管单位,讨论通过或者驳回修改;7、批准后的预算,下达给各部门执行。会计学院安灵二、全面预算的编制程序全面预算体系销售预算长期销售预算期末存货预算生产预算直接材料预算直接人工预算产品成本预算现金预算利润表预算资产负债表预算制造费用预算销售费、管理费预算资本支出预算现金收入现金支出现金多余或不足资金筹集与运用会计学院安灵三、全面预算的编制方法(一)固定预算概念:又称静态预算或常规预算,是以预算期内正常的可实现的某一业务量水平为基础编制预算的一种方法。适用范围:非营利组织和业务量水平较为稳定的企业。固定预算对控制的有用性仅限于当实际业务水平与预期业务活动水平完全一致的情况下。会计学院安灵三、全面预算的编制方法1、销售预算遵循“以销定产”的原则,销售预算是编制全面预算的基础和关键。总预算中的其他各个项目,如生产、材料采购、存货和费用等方面的预算,都要以销售预算,作为基础。销售预算主要列示全年和分季度的预计销售数量和销售收入。在销售预算的正表下,通常还附有预计的现金收入的计算,借以为编制现金预算提供资料。现金收入计算表季度1234全年预计销售额①600001200008000090000350000收到上季应收货款②=上季①×30%1800018000360002400096000收到本季销售货款③=①×70%42000840005600063000245000现金收入合计④=②+③600001020009200087000341000会计学院安灵三、全面预算的编制方法2、生产预算生产预算是根据销售预算进行编制的。但由于计划期间除必须备有足够的产品以供销售外,还必须考虑到计划期期初和期末存货的预计水平,以避免存货太多,形成资金的积压、浪费;或存货太少,影响下一季度销售活动的正常进行。为此,在生产预算中的预计产品生产量和销售量之间的关系,可按下式计算:预计生产量=(预计销售量+预计期末存货)-预计期初存货生产预算表:季度1234全年预计销售量①3006004004501750+预计期末存货量②=下季①×10%6040454040-期初存货量③=上季②5060404550预计生产量④=①+②-③3105804054451740会计学院安灵三、全面预算的编制方法3、直接材料预算编制直接材料预算是以生产预算为基础。直接材料生产上的需用量同预计采购量之间的关系,可按下式计算:预计采购量=(生产上预计需用量+预计期末存货)-预计期初存货为便于编制现金预算,在直接材料预算中,通常还包括材料方面预期的现金支出的计算,包括上期采购的材料将于本期支付的现金和本期采购的材料中应由本期支付的现金。直接材料预算表季度1234全年预计产量①3105804054451740单位产品材料消耗定额②44444生产需要量③=①×②12402320162017806960期末存量④=下季③×30%696486534500500期初存量⑤=上季④510696486534510材料采购量⑥=③+④+⑤14262110166817466950会计学院安灵