操作风险导向内部审计模式研究——基于商业银行的视角.pdf

西南财经大学
硕士学位论文
操作风险导向内部审计模式研究——基于商业银行的视角
姓名:张立君
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:黎仁华
20071101
摘要世纪是充满挑战和机会的新世纪,多样化和多变性的环境使企业的经营管理经历着实质性的变革。商业银行作为一个高风险行业,经营过程中的风险无处不在,近些年来发生的银行业操作风险问题已经引起了国内外的广泛关注。国际上大的银行机构和金融监管机构开始将风险管理的重点转到操作风险上来。并积极开展对操作风险的研究,包括操作风险的计量、控制和管理框架的建立。针对我国频繁爆发的银行业操作风险事件及其给银行造成的巨大损失,我国商业银行也迫切需要对操作风险进行研究和管理。内部审计是确保受托责任有效履行的管理控制机制,作为企业管理中一个重要环节的内部审计也必须随之发展,才能成为企业价值链上一个必要的环节,为企业提供“增值”,与风险导向内部审计自身特点的完美契合,使得风险导向内部审计成为现代内部审计所不可替代的发展方向。本文通过分析西方商业银行的内部审计模式,学习借鉴先进的风险导向审计观念,试图以商业银行操作风险为切入点建立风险预警指标体系,探索操作风险导向内部审计模式在商业银行的应用,<蛞=樯芰寺畚牡难芯勘尘凹耙庖濉⑹⒂⒐⒌鹿鹊型的西方商业银行在各自公司治理结构下,经过长期的实践,摸索出了适合自身发展的、有效的内部审计运作规则和模式。美联储的外部监管对美国商业银行内部控制及内部审计都提出了具体明晰的要求,银行内部审计管理体制实行垂直领导保证了独立性和权威性,内部审计以防范风险为核心,对内部审计人员素质的要求较高;英国商业银行有较为完善的内部控制理论体系,合理的组织结构决定了内部审计具有很强的独立性,内部审计标准、方法、捕要
银行内部控制最突出的特点是“四只眼原则”,建立了包含内部审计机构在内。目标——风险——控制”的逻辑顺序,内部审计能够直接针对高风险领域发展。龇缦盏枷蚰诓可蠹频娜龆韵蟆!7缦展芾怼⒖刂埔约爸卫沓程序都以风险管理为中心,利用内部审计评估系统有效控制内部审计的工作质量和效果,广泛应用计算机技术;德国金融监管体系分工明确、互相协作,的有效的内控机制。而我国银行内部审计还存在许多问题:风险管理机制不完善使内部审计缺乏良好的控制环境;独立性欠缺;审计观念及审计方法滞后;、技术方法都值得我国学习借鉴:完善审计体系,建立相对独立、客观的内部审计机制;借鉴国际经验,健全内部控制体系和全面风险管理体系;遵循内部审计标准和程序,注重审计技术和方法:广泛使用计算机技术,提高内部审计的质量和效率。第拢悍缦盏枷蚰诓可蠹颇J健旯誓诓可蠹剖π对内部审计标准进行了修订,新的定义以风险为基础,对内部审计的对象、目标、职能等进行了重新定位,推动风险导向内部审计的迸一步发展。本章首先分析了风险导向内部审计模式产生的必然性:加强风险管理是企业生存与发展的必然要求,改革传统内部审计模式的滞后性是内部审计发展的必然趋势,实行风险导向内部审计是内部审计职业生存与发展的保障。风险导向内部审计是目前西方最先进的内部审计阶段,关注的核心是企业的各类风险,遵循展开工作,从两管理风险、抓住机会以实现各类目标:在风险导向阶段,内部审计的本质发展成为确保受托责任有效履行的能动的管理控制机制,它用系统化的方法识别、评估风险并帮助改进风险和管理控制来支持组织目标的序实质上表现为广义的公司治理以及现代内部控制,而且风险导向内部审计能更好地促进二者之间的整合。风险导向内部审计首先确认目标,然后分析对这些目标产生影响的风险以及能够管理这些风险的控制,最后测试实际的控制考虑其能否切实管理这些风险;职能也从监督和评价转变为确证和咨询,这两项职能都是紧密结合内部审计的增值目标发展而来的。第拢翰僮鞣缦盏枷蚰诓可蠹颇J降墓瓜搿J紫冉樯芰瞬僮鞣缦盏哪涵,包括巴塞尔委员会以及我国银监会对操作风险的定义,巴塞尔将操作风险分为罄啵耗诓科壅┓缦铡⑼獠科壅┓缦铡⒖突Щ虿酚肷桃敌形7缦铡操作风险导向内部审计模式研究——基于商业银行的视角‘
执行交割和流程管理风险、经营中断和系统错误风险、雇员行为与工作场所管理风险、物理资产破坏风险;操作风险与信用风险、市场风险相比具有自身的特性:内生性、与预期收益弱相关、与其它风险强烈关联、表现形式的独特性、较强的人为性、较大的危害性、管理的复杂性。随后提出了构建操作风险预警指标体系,构建指标体系要遵循科学性、相关性、可控性等原则;与操作风险管理相关的指标主要有关键业绩指标⒐丶刂浦副、关