税法第二章第五六七节课件.ppt

第五节小规模纳税人应纳税额的计算(掌握)一、应纳税额的计算公式应纳税额=(不含税)销售额×征收率=含税销售额/(1+征收率)*征收率注意:、含价外费用的销售额;(P51“第一”),而按简易计税办法征收;(P51“第二”),取得的销售收入为含税销售额,因此,必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。(P51)书:例2-2应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销售额*税率(17%/13%)(不含税销售额)一般销售方式下特殊销售方式下视同销售方式下(价款+价外费用)(6种)(8种)准予抵扣不予抵扣以票扣税(2票)计算扣税(2种)一般纳税人:小规模纳税人:应纳税额=(不含税)销售额×征收率第六节特殊经营行为和产品的税务处理(掌握)注意:“兼营非增值税应税劳务”与“混合销售”的区别;以及“增值税的混合销售行为”与“营业税的混合销售行为”的区别;;一、各种特殊行为及税务处理(P52-53“一、二、三”)经营行为分类和特点税务处理原则兼营混合销售兼营不同税率的应税货物或应税劳务兼营非增值税应税劳务——增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时,还从事非应税劳务(即营业税规定的各项劳务),分别计算应纳税额;,从高适用税率征收。兼营非应税劳务原则上依据纳税人的核算情况判定:(1)分别核算:各自交税;(2)对划分不清的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务(即应征营业税的劳务),为混合销售行为。混合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是征增值税,还是征营业税。属于增值税的混合销售行为,只征增值税。二、应用举例——典型案例:(1)增值税和营业税的兼营行为:建材商店既向A销售建材,又向B从事装饰、装修业务;酒店提供就餐和住宿服务,又设商场销售货物.(2)混合销售行为:销售家具的厂商,在销售家具的同时送货上门,为增值税的混合销售行为; 邮局提供邮政服务的同时邮寄包裹提供的包裹袋,为营业税的混合销售行为。【例】(2006年)下列各项中,属于增值税混合销售行为的是( )。    『正确答案』C三、练****例】依据增值税的有关规定,下列混合销售行为中,应征收增值税的有()。【例】家具厂销售货物30000元(不含税)同时送货上门,单独收取运费1000元,则该家具厂的增值税销项税额为()。 (掌握)(海关代征)一、进口货物征税的范围及纳税人(一)进口货物的征税范围凡是申报进入我国海关境内的货物,均应缴纳增值税。(二)进口货物的纳税人进口货物的纳税人是进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。