审计学论文——如何有效应对审计风险.doc

审计学论文——如何有效应对审计风险.doc如何有效应对审计风险王琪审计风险是审计师对有重大错误的财务报表存在无意屮未能修改其意见的风险。审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险。每个审计项目都会有风险。只有从根源上了解审计风险产生的原因,才能规避与防范风险。笔者现就审计风险产生的原因进行分析。一、审计风险产生的原因(一) 客观原因法律环境不断变化市场经济的不断发展,对审计的要求也越来越高,有关法律规范也越来越严格,相关的法律责任关系也越来越复杂。如果审计人员在审计活动中发生了违约、失察等行为而提供了虚假的审计信息,并因此损害了国家、委托人、受托人或其他第三者的利益,那么上述任何一方都可以依照相关法律追究注册会计师的法律责任。审计的目标、范围和难度在不断的扩大和增加审计从详细审计阶段发展到会计报表审计阶段,审计的目标和范伟I都在不断的扩大。审计范围扩大到今天,不仅要对被审计单位内部控制制度的健全稈度和运作效率进行研究和评价,而且要就企业未来持续经营能力作出报告。有关这方血的信息不确定性很大,信息的风险很高,审计人员做出正确的审计结论难度增加,风险在所难免。被审计单位情况复杂随着经济的发展,企业的经营活动呈现多样化,管理结构口趋复杂,使得审计内容更加广泛。当前的现实是所有的经济组织都处于不断变化小,这些变化都直接影响结论的公正性和正确性,祁会增加审计风险;同时被审计单位的会计资料失真,如财务报表虚假失真、会计资料不完報等也能带来审计风险;被审计单位内部控制制度失效,管理人员品行不端且能力很差,如内控制度不健全,财务管理混乱等同样带来审计风险。审计报告的爆响越来越大市场经济的发展越来越需要审计,投资者也LI趋依赖审计报告。现代审计发展到今天,已经成为市场经济不可或缺的有机组成部分,它在建立和维护资木市场的完整性方面扮演着一个重要的角色。随肴市场经济向纵深发展,企业在市场竞争屮的不稳定性将会增加,审计意见会被更多的人依赖,审计报告的敏感性和审计风险也会提高。(二) 主观原因会计师事务所质量控制不严。审计单位的内部管理体制是否健全,是否建立了严格执行的内部质最控制制度。如果事务所内部控制制度混乱,会直接导致会计师事务所在业务承接、人员委派、业务约定书签订、审计计划编写的不当;造成审计外勤工作、审计取证、审计工作底稿编写和复核等工作严重错误和遗漏,审计风险随Z发生。注册会计师经验和能力的缺陷审计是一项专业性很强的T作,它需要运用较深的知识和丰富的经验进行职业判断。注册会计师的经验和能力决定其职业判断力,而职业判断力的高低直接关系到审计工作的质量。但审计经验是需要不断积累的,甚至是失败教训的堆积。因此,一名注册会计师在审计工作屮不出失误是不可能的,同时,面对不断变化着的市场环境,即使经验丰富的审计师也会有误断的时候。注册会计师职业道徳水平高低不一注册会计师要为会计信息外部使用人提出客观、公正的审计意见,为社会公众提供高质量的、可信赖的专业服务,这就对其职业道徳提岀相当高的要求:要求他们要有很强的T作责任心,要有高尚的品徳,要具备扎实的会计、审计、法律知识和审计基木技能,具有敏锐的分析能力和准确的判断能力。但遗憾的是,仍有相当一部分的注册会计师不具备上述条件,不执行审计职业道徳,弄虚作假,隐瞒真情,掩盖违纪违规的情况时有发生,安然事件就是明证。二、防范和规避审计风险的对策(一) 加强学****和培训,提高注册会计