纳税人税收违法行为的行政责任.ppt

纳税人税收违法行为的行政责任浏阳市地方税务局第二税务分局赖芬2013年11月25日一、引入案例:不能踩的红线二、税收违法行为的三种行政处罚三、税收违法行为的分类及处罚规定四、两个需要注意的问题不能踩的红线王某曾设立一家公司,实行核定征收方式,每个月应纳税额1800元,王某的公司于2008年2月倒闭,当月注销了工商营业执照,却忘记了注销税务登记。两年后,王某打算开设新店,到税务机关办理税务登记时,被告知欠税76360元。然而,王某在中间两年并没做生意,怎么会产生欠税呢?《税收征管法实施细则》第十五条规定,纳税人在向原工商行政管理机关申请办理注销登记之前,应持有关证件向原税务机关申报办理注销税务登记。纳税人在办理注销登记前,要缴销发票、税务登记证件和其他税务证件,结清应纳税款、滞纳金和罚款等。王某先前的公司由于没有及时注销税务登记,仍然需要每个月按核定的税额纳税,两年多共累计欠税57600元,累计拖欠滞纳金18760元,欠税合计数是76360元。因此,企业终止经营后,切莫忘记及时注销税务登记,否则不但纳税人个人利益受损,还会带来严重的法律后果。作为企业领导,尤其要重视税收法律责任,尽量远离这条不能碰的红线。。所谓税收法律责任,是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。税收法律责任分为行政法律责任和刑事法律责任。二者通过税收违法行为的危害程度、危害情节来划分。危害程度、情节较轻的,一般适用行政处罚,危害程度、情节较重的,一般适用刑事处罚。今天我们主要探讨税收违法行为的行政责任。二、税收违法行为的三种行政处罚税务部门根据《税收征管法》及其细则规定,可以在法定职权范围内对税收违法行为实施三种行政处罚:申诫罚财产罚能力罚申诫罚申诫罚是指影响违法者声誉的处罚,是行政机关对行政违法行为人提出谴责、警告,使其引起警惕,防止继续违法的措施。。申诫罚主要适用于情节比较轻微,未造成严重社会危害的违法行为,既可以适用于公民个人,也运用于法人和组织。财产罚财产罚是指行政机关依法剥夺行政违法人财产权利的一种处罚。包括罚款、没收非法所得、没收非法财产。财产罚的适用条件是:适用于有经济收入的公民、有固定资产的法人或者组织所实施的违法行为,以及以谋利为目的的经营活动中实施的违法行为。能力罚能力罚是行政机关对违反行政法律规范的行政相对方,所采取的限制或者剥夺特定行为能力的制裁措施,是一种比较严厉的行政处罚。能力罚的主要表现形式是:责令限期改正、责令停产停业、暂扣或者吊销营业执照、暂扣或者吊销许可证。《税收征管法》及其实施细则规定税务部门有行使责令限期改正、提请吊销营业执照的权力。