《中级财务会计学》(第四版)立信会计出版社第三章业务题答案.doc

第三章货币资金及应收款项业务题(一)。申请"交存款项(从结算户存款中划转)"取得银行本票。借:其他货币资金—银行本票存款240000贷:银行存款(结算户存款)240000注:银行本票存款与一般的银行存款有区别,它已指定用途,为加以区分,所以将其记入“其他货币资金”。,支付上月管理部门的水电费。借:管理费用5400贷:。票面额240000元,交易额234000元,多余款对方暂欠。借:材料采购/在途物资/原材料200000应交税费—增值税(进项)34000其他应收款6000贷:其他货币资金—银行本票存款240000注:使用银行本票,银行是按票面额240000元办理转账(付给收款方)。票面额与交易额的差额6000元,由交易双方另行结清,未收到时记入“其他应收款”。销售企业:借:银行存款240000(票面额)贷:主营业务收入200000应交税费—应交增值税(销项)34000其他应付款6000注:销售方收到银行本票递交银行,不记入“其他货币资金”。。借:银行存款80000贷:。申请"交存款项(从结算户存款中划转)"取得银行汇票。借:其他货币资金—银行汇票存款48000贷:银行存款48000注:。票面额48000元,交易额46800元(多余款银行会主动退回)。借:材料采购/在途物资/原材料40000应交税费—增值税(进项)6800贷:其他货币资金—银行汇票存款46800注:使用银行汇票,银行按交易额办理转账(付给收款方)。票面额大于交易额的多余款,银行会即刻退回,不必作债权入账。销货企业:借:银行存款46800(交易额)贷:主营业务收入40000应交税费—应交增值税(销项)6800注:销售方收到银行汇票递交银行,不记入“其他货币资金”。。从银行汇票存款转回结算户借:银行存款1200贷:其他货币资金—银行汇票存款1200货币资金项目=上期初余额±本期增减变动额=760000-5400-240000+80000-46800=547800业务题(二),收到商业汇票借:应收票据4680000贷:主营业务收入4000000应交税费—应交增值税(销项)680000注:只有商业汇票才通过“应收票据”和“应付票据”核算。×5%×1/12=19500借:应收票据19500贷:=4680000×(1+5%×2/12)=4719000贴现息=4719000×6%×24/360=18876贴现期:7月7日——7月31日(算头不算尾)实收额=4719000-18876=4700124不附追索权(风险已转移):借:银行存款4700124(实收)贷:应收票据4699500(账面余额=+19500)财务费用624(差额)注:,贴现时注销应收票据账面余额。。附追索权(风险未转移):借:银行存款4700124(实收)财务费用18876(差额=贴现息)贷:短期借款4719000(到期值)注:附追索权的,贴现时按到期值增加短