生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程.doc

EH国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(试行)的通知国税发[2002]11号各省、口治区、直辖市和计划单列市国家税务局:为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的止确执行,国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财«[2002]7号)的规定,在广泛征求各地意见的基础上,制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(试行),现卬发给你们,请遵照执行。各地在实际执行中如遇到问题,请及时将情况反馈总局(进出口税收管理司)。国家税务总局二OO二年二月六日生产金业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程(试行)为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理,进一步明确税务机关内部工作职责及税金双方责任,准确、及时办理“免、抵、退”税,防范和打击骗取岀口退税,根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》(财税[200217号)规定,制定木操作规程。一、生产企业出口退税賢记(-)有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于卬发〈出口货物退(免)税管理办法〉的通知》(国税发[19943031号)的规定,口取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关屮请办理岀口退税登记。没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前,持代理出口协议向主管税务机关川请办理临时岀口退税登记。生产企业在办理出口退税登记时,M填报《出口企业退税登记表》(表样见出口退税计算机管理系统二期网络版)并提供以下资料:1>法人营业执照或工商营业执照(副木);2、 税务登记证(副本);3、 中华人民共和国进出口企业资格证书(无进出口经营权的生产企业无需提供);4、 海关口理报关单位注册背记证明书(无进出口经营权的生产企业无需提供);5、 增值税一-般纳税人申请认定审批表或年审审批表;6、 税务机关要求的其他资料,如代理出口协议等。(此条款已失效或废止)(-)2002年换发税务登记前,出口退税企业登记办法暂时按以上规定办理。2002年换发税务登记时,出口企业除提供换发税务登记的有关资料外,还应按照税务机关的要求提供以上资料。2002年换发税务登记后,有关生产企业出口退税登记-并纳入税务登记统一管理。(此条款已失效或废止)二、生产企业“免、抵、退”税计算(一)生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以岀口发票上的离岸价为准(委托代理出口的,出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的),若以英他价格条件成交的,应扣除按会计制度规定允许冲减岀口销售收入的运费、保险费、佣金等。若屮报数与实际支付数有差额的,在下次川报退税时调整(或年终清算时一•并调整)。若出口发票不能如实反映离岸价,企业M按实际离岸价屮报“免、抵、退”税,税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予核定。(二)免抵退税额的计算免抵退税额二出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率一免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额二免税购进原材料价格X出口货物退税率免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件,其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。进料加工免税进口料件的组成计税价格二货物到岸价格+海关