、主营业务收入明细帐汇款通知书及银行存款日记帐等折扣与折让明细账、贷项通知单坏账审批表坏账准备明细帐、顾客月末对账单接受顾客订单批准赊销信用按销售单供货向顾客开具帐单按销售单装货记录销售办理和记录现金、银行存款收入计提坏账准备注销坏账记录销售退回、:⑴适当的职责分离⑵恰当的授权审批⑶充分的凭证和记录(4)按月寄出对账单(5)(1)抽取一定数量的销***,进行检查;(2)出库单追查至销***;(3)从营业收入明细账追查至销***;(4)检查销售调整业务;(5)检查应收账款相关记录;(6)、、获取或编制主营业务收入明细表2、检查主营业务收入的确认原则、方法对主营业务收入确认时间的审计,应结合不同的销售方式和货款结算方式进行。.销售方式(付款方式)收入确认时间审查内容交款提货方式货款收到(取得收取货款权利)且发票和提货单交给对方是否收到货款或取得收取货款权利,将发票和提货单交给对方;有无压扣凭证或虚开发票预收账款方式商品发出是否收到货款;是否货物发出之后确认收入;是否虚开出库凭证托收承付方式商品发出且办妥托收手续是否发货;托收手续是否办妥;发运凭证真实性;托收承付结算回单正确性分期收款结算方式合同约定的收款日期分期确认是否收到货款;日期是否正确;对已实现的收入是否有少入账、不入账、缓入账长期工程合同收入完工进度(完工合同)收入计算和确认方法的合规性;?运输途中的风险有谁承担?运费及保险由谁支付?销售合同中有无附加条款,如安装调试,人员培训,一年内免费维修、销售返利等?.案例一:注册会计师李浩在对华兴公司营业收入实施实质性测试时,抽查到以下销售业务;1华兴公司于2007年12月初以每件500元的价格向D公司交付了1000件产品。双方约定,在该公司付清货款前,尽管华兴公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制,但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。截至2007年年末,华兴公司收取了该公司支付的其中800件产品的货款,但确认了业务收入50万元,同时结转销售成本45万元。*.
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