企业内部控制管理方法 专业版.ppt

内部控制是什么内部控制要达到什么目的内部控制怎么做弄清三个问题1内部控制概念的发展过程(一)1、1936年美国会计师协会:为了保护现金和其它资产,检查簿计事务的准确性,而在公司内部采用的手段和方法2、1949年美国职业会计师协会所属的审计程序委员会:包括经济组织的计划及经济组织为了保护其财产、检查及会计资料的准确性和可靠性、提高经营效率,保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施2内部控制概念的发展过程(二)3、1963年美国审计程序委员会在发布的《审计程度第三十二号文件》:将内部控制划分成会计控制和管理控制两个部分4、1986年最高审计机关国际组织在第十二届国际审计会议上发表的《总声明》:作为完整的财务和其它控制体系,包括组织结构、方法程序和效果性,保证管理决策的贯彻,维护资产和资源的安全,保证会计记录的准确和完整,并提供及时的、可靠的财务和管理信息”3内部控制概念的发展过程(三)5、1994年美国COSO委员会(全美反舞弊性财务报告委员会):内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为运营的效率和效果、财会报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。6、2008年我国企业内部控制基本规范:是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。4企业内部控制理论的发展二分法(内部控制系统观点:内部会计控制和内部管理控制)三要素(内部控制结构观点:控制环境、会计制度和控制程序)五要素(内部控制整体框架观点:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督)5什么是控制根据控制论的一般原理,控制是为了“改善”某个或某些受控对象的功能或发展,需要获得并使用信息,以这种信息为基础而选出的、于该对象上的作用。由此可见,控制的基础是信息,一切信息传递都是为了控制,进而任何控制又都有赖于信息反馈来实现。信息反馈是控制论的一个极其重要的概念。通俗地说,信息反馈就是指由控制系统把信息输送出去,又把其作用结果返送回来,并对信息的再输出发生影响,起到制约的作用,以达到预定的目的。6为什么控制++控制什么谁来控制帮助达成组织目标风险董事会总裁室经理层员工层=7如何理解内部控制目的性是一种动态的过程是企业经营过程的一部分深受环境的影响企业的每一名员工既是控制主体又是控制客体内部控制是针对人设立和实施的8内部控制的目标•提高经营活动的效率和效果•保证财务报告的可靠性•保证遵循政策、计划、程序、法律和法规9内部控制五要素信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控10