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文档分类:资格/认证考试

《中级财务会计i》知识点.docx


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《中级财务会计i》知识点.docx
文档介绍:
CH2货币现金(库存现金、银行存款、其他货币资金)2.1库存现金2.1.1库存现金的收付和清查1.企业收到现金的核算:借:库存现金贷:有关科目2.企业库存现金支出的核算借:有关科目贷:库存现金3.对库存现金短缺的会计核算发现现金短缺时借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:库存现金n待查明原因后作如下处理:(1)属于由责任人赔偿的部分借:其他应收款--应收现金短缺款(XX个人)贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢(2)属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理借:管理费用—现金短缺贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4.对现金溢余进行处理的一般原则发现现金溢余时:借:库存现金贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢n待查明原因后作如下处理:(1)属于应支付给有关人员和单位的借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:其他应付款--应付现金溢余(XX个人)(2)属于无法查明原因的现金溢余,经批准后借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:营业外收入--现金溢余2.1.2备用金的核算(1)拨付备用金借:备用金贷:银行存款/库存现金(2)报销借:管理费用等贷:银行存款/库存现金(3)收回备用金借:银行存款/库存现金贷:备用金2.2银行存款2.2.1银行存款的收付1.企业收入银行存款借:银行存款贷:有关科目2.企业支付银行存款借:有关科目贷:银行存款企业采用不同的结算方式,账务处理也不相同采用银行本票、银行汇票、信用证、信用卡结算方式,将款项交存银行时,借记“其他货币资金”账户。采用商业汇票结算方式,通过“应收票据”账户采用委托收款、托收承付方式,通过“应收账款”账户采用汇兑、支票结算方式,直接通过“银行存款”账户2.3其他货币资金外埠存款:到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项银行汇票存款:指企业为取得银行汇票,按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项银行本票存款:企业为取得银行本票,按规定用于银行本票结算而存入银行的款项信用卡存款:企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银行的款项(收到的利息贷记“财务费用”)信用证保证金存款:企业为取得信用证按规定存入银行的款项存出投资款:企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项CH3存货3.1存货的初始确认及计量3.1.1存货的初始计量——外购存货(原材料)存货以成本进行初始计量,具体包括:购货价格、相关税费、其他可直接归属于存货采购成本的费用(1)购货价格:因购货而支付的对价(购货发票上注明的货款价格),但不包括按规定可以抵扣的增值税税额发生现金折扣时,一般不调整购货价格,而是把获得的现金折扣作为理财收入计入“财务费用”(2)相关税费:指企业外购货物应支付的税金及其相关费用主要包括:进口环节的关税、消费税、海关手续费,企业购入未税矿产品代缴的资源税,小规模纳税人购进货物支付的增值税,以及一般纳税人购进货物按规定不能抵扣的增值税进项税额等。(3)其他可直接归属于存货采购成本的费用主要包括:外购存货到达仓库以前发生的仓储费、包装费、运杂费、运输保险费、运输途中合理损耗以及入库前的挑选整理费用等。账务处理:(1)购货时借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷:应付账款(2)发生现金折扣时借:应付账款贷:银行存款财务费用3.2存货的取得与发出3.2.1原材料按实际成本记录1.外购原材料(1)结算凭证到达,同时将材料验收入库借:原材料——实际成本应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款/其他货币资金/应付票据/应付账款…(2)结算凭证先到,材料后入库(材料未到)A.收到结算凭证时借:在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷:银行存款/其他货币资金/应付票据B.收到材料,验收入库时借:原材料贷:在途物资(3)材料先验收入库,结算凭证后到达月中,暂不做账务处理,待结算凭证到达后再入账月末暂估入账,下月初红字冲回(4)企业外购原材料溢余或短缺的处理(与库存现金的盘亏盘盈相似)A.溢余的处理–企业购进原材料发生溢余时,未查明原因的溢余材料一般只作为代保管物资在备查簿中登记,不作为进货业务入账核算。查明原因后根据具体处理决定再做相应的处理。B.短缺的处理–定额内合理损耗,按其实际成本计入入库原材料成本–超定额损耗,将其先转入“待处理财产损溢”科目核算,待查明原因后,将相关责任人赔偿之后尚不能弥补的部分,计入“管理费用”–自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货损毁,将其先转入“待处理财产损溢”科目核算,待报经批准处理后,将扣除保险公司和过失人赔款后的净损失,计入“营业外支出”。(详见3.4)2.委托加工原材料(1)拨付甲材料给某加工厂加工成乙材料借:委托加工物资—XX加工厂贷:原材料—甲材料(2)以现金支付运送甲材料的运费借:委托加工物 内容来自淘豆网www.taodocs.com转载请标明出处.