行政事业单位资产清查工作指南.doc.doc

1 行政事业单位资产清查工作指南——账务清理和财产清理账务清理账务清理是指对行政事业单位的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金、有价证券以及各项资金往来等基本账务情况进行全面核对和清理。达到账账相符、账证相符, 确保单位账务的完整、准确和真实。账务清理应当以资产清查基准日为时点, 采取倒轧的方式对各类账务进行全面清理。单位在账务清理中, 对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账,应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。财产清查财产清查是指对行政事业单位各项资产进行全面的清理、核对和查实。单位对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照资产清查要求进行分类,提出相关处理建议。财产清查按照实物盘点同核实账务相结合、清理资产同核查负债与净资产相结合的原则, 主要对单位的固定资产、流动资产、对外投资、无形资产、负债以及单位收入和支出情况进行全面的清查。重点做好各类应收款项、对外投资、账外资产、资产出租出借和对外担保等事项的清查。参与资产清查专项审计工作的社会中介机构应按照中国注册会计师审计准则的相关规定对资产盘点进行监盘。完善制度完善制度是指针对资产清查工作中发现的问题, 进行全面总结、认真分析,提出相应整改措施和实施计划,建立健全资产管理制度。行政事业单位在资产清查的基础上, 针对资产清查工作中暴露出来的资产及财务管理等方面的问题, 依据相关政策法规, 建立健全单位内部各项管理制度。对于资产清查中发现的,已使用但尚未办理竣工决算手续的基建项目, 行政事业单位应按照基本建设财务管理规定及时办理竣工决算手续。单位自查中账务清理要点及清理方法和程序(一)单位自查中账务清理要点 1 、工作目标:账账相符、账证相符、账表相符、账实相符。 2 、工作内容:对各类账户、会计凭证、会计账簿以及单位的各项内、外部资金往来进行全面核对和清理。 3 、工作方法:账务清理应当以资产清查基准日为时点,采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理。单位在账务清理中, 对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账, 应当根据有关会计差错调整的规定自行 2 进行账务调整。 4 、单位可能存在的会计差错主要有: (1 )账账不符,账表不符; (2 )会计技术性错误,如输错凭证、记错账等; (3 )截止基准日前的经济业务入账不及时; (4 )收支挂账现象等; (二)单位自查中账务清理方法和程序 1 、为保证行政事业单位的账账相符、账证相符,单位在资产清查工作中必须认真做好账务清理工作,即: 对各部门、各单位及其下属单位所有账户进行清理, 以及各单位上下级间资金往来、存借款余额、库存现金和有价证券等基本账务情况进行全面核对和清理, 以保证各项账务的全面和准确。 2 、行政事业单位的账务清理应当以资产清查工作基准日为时点,采取倒轧账的方式对各项账务进行全面清理, 认真做好账户结算和资金核对工作。 3 、行政事业单位对在金融机构开立的各种人民币、外汇账户等要进行全面清理。 4 、行政事业单位在资产清查中,应当认真清理单位的各种违规账户或者账外账, 按照国家相关金融、财会管理制度规定, 检查本单位在各种金融机构中开立的银行账户是否合规,对违规开立的银行账户应当坚决清理;对于账外账的情况,一经发现,应当坚决纠正。 5 、行政事业单位在资产清查中,应当认真清查单位的各项账外现金, 对违反国家财经法规及其他有关规定侵占、截留的收入, 或者私存私放的各项现金进行全面清理,应当认真予以纠正,及时纳入单位账内。 6 、行政事业单位在资产清查中,应当认真对单位的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理, 并根据实际情况分类排队, 并采取有效措施防范风险。 7 、行政事业单位在账务清理中,对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账, 应当根据会计准则关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。单位自查中财产清查要点及清查方法和程序(一)单位自查中财产清查要点 1 、工作目标:完成取证 2 、工作内容: 对行政事业单位的各项资产和收支情况进行全面的清理、核对和查实。 3 主要是对单位的固定资产、流动资产、对外投资、无形资产等的清查。对各项清理出来的资产盘盈、资产损失和资金挂账依据国家资产清查政策和有关财务、会计制度, 进行分类整理并收集合法证据, 以备中介机构鉴证。 3 、工作方法: 在财产清查中把实物盘点同核实账务结合起来, 把清理资产同核查负债和净资产结合起来。重点做好固定资产、各类应收款项、对外投资、账外资产的清理和核查, 以及做好单位有关担保、出租、出借资产等事项的清理。单位自查中财产清查方法和程序事业单位资产清查指引 1 、现金的清查(1 )清查内容截止 2006 年 12月 31 日填报单位的库存现金。(2 )清查工作的责任分工现金的清查以财务部门为主