个人合理避税十大案例分析.doc

个人合理避税十大案例分析?[案例 1] ?王某每月工资收入为 2300 元,其中 800 元为每月的房费支出,剩余的 1500 元是可用于其他消费和储蓄的收入。若王某所在单位每月向其支付 2300 元,依据个人所得额法,则王某个人应纳所得税为:( 1500 - 500 )× 10% + 500 × 5%= 125 (元) ?但若企业为其提供住房,而每月仅付其工资收入 1500 元,则其工资收入应纳所得税为:( 1500 - 800 - 500 )× 10% + 500 × 5%= 45(元)王某可少纳税: 125 - 45= 80(元) ?这样对企业来说没有增加额外负担,而职工本人在消费水平不变的前提下,也规避了一部分税收。?[案例 2] ?张某拥有一项专利权,若单纯将其转让,可获收入 80万元,其应纳个人所得税为: 80万×(1- 20% )× 10% = 万元税后利润为: 80万- 万- 万元若将该专利权折合股份投资,其专利折股 80万元,当年获股息收入 8万元。应纳个人所得为: 8万×(1- 20% )× 10% - 万元税后所得为: 8万- 万= 万元?通过专利权投资,每年仅需负担 万元税款。且经营 10年以后,可以收回全部转让收入。而且,张某还可得有 80万的股份。?[案例 3] ?王某月收入 1200 元(包括各类津贴和月奖金),年终公司准备发给 3000 元的年终奖金。若王某在 12月份一次性领取 3000 元奖金,那么,应纳个人所得税为: 12月份应纳所得税额= (总收入-扣除费用)× 15% -速算扣除数= ( 1200 + 3000 - 800 )× 15% - 125 - 385 元第二年 1月份应纳税额=(总收入-扣除费用) × 15% -速算扣除数=( 1200 - 800 )× 10% - 25= 35元两月共纳税= 385 + 35= 420 元若王某将 3000 元奖金分别在 12月份和次年 1月各领一半,则王某应纳税额: 12月份应纳税额= (1 200 + 1500 - 800 )× 10% - 25= 165 元次年 1月份同上。?两个月合计税额= 165 ×2= 330 元?这样,通过将收入均衡摊入各月的作法,使税率档次降低,从而达到减轻税负的目的。?[案例 4] ?赵某为一名教师,应邀到外地讲课,按约定可得劳务报酬 2000 元。但赵某要求对方为其提供路费、餐费、住宿费合计 1200 元,从其总收入中扣除。赵某实际获得报酬收入是 800 元。?假设对方一次性支付 2000 元,没负担其他费用,则赵某应纳所得税为:( 2000 - 800 )× 20% = 240 元通过净收入支付的方法,赵某避免了 240 无的税负。?[案例 5] ?何某为一设计人员,利用业余时间为某项工程设计图纸,同时担任该项工程的顾问。设计图纸花费 l个月,获取报酬 25000 元。何某要求建筑单位利用其担任工程顾问的期限,将该项报酬分 10个月支付,每月支付 2500 元。下面我们来分析何某税负的变化。?若一次性支付 25000 元,税法规定,劳务报酬收入按次征税,一次收入超过 2万至 5万元的,加征 5成。则何某应交所得税为: ?收入×(1- 20% )× 20% ×(1+加征收五成)= 25000 ×(1- 20% )× 20% ×(1+ 50% )= 6000 元若分月支付,每次应纳税额为:( 2500 - 800 )× 20% = 340 元 10个月共负担税款= 340 × 10= 3400 元何某可少纳税为: 6000 - 3400 = 2600 元?显然,由于按次纳税,纳税人便可以通过一次收入的多次支付,既多扣费用,也避免了一次收入畸高的加成征收, 从而逃避税收。?[案例 6] ?孙某为一作家,他与出版社商定一部 20万字的作品,稿费为 40元/千字,每发行一万册,再支付发行费 1000 元。预计市场需要量为 5万册。孙某可得 13000 元。?假设孙某一次性取得 13000 元稿酬,其应纳税额为: 13000 ×(1- 20% )× 20% × 70% = 1456 元假设孙某将 13000 元分五次领取,每次取得稿酬收入 2600 元,其每次应纳税额为:( 2600 - 800 )× 20% × 70% = 252 元五次纳税合计= 252 ×5= 126 0 元可见,孙某运用分期收款的方法,可以降低税负。?[案例 7] ?马某独立完成一部作品,稿酬为 8000 元,其应纳个人所得税?总收入×(1- 20% )× 20% ×(1- 30% 的减征)= 8000 ×(1- 20% )× 20% × 70% = 896 元?为减轻一部